Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente au détail ; Manuels techniques et cassettes vidéo
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1991
11 mars 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 27, 1990 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat et à la vente de manuels techniques et de bandes vidéo par le**************("le contribuable").
Les faits
The Taxpayer est une organisation professionnelle basée en Virginia qui fournit à ses membres une assistance dans des domaines tels que la gestion, le marketing, les relations de travail et le développement de la recherche technique. Tous les membres actuels du contribuable sont situés en dehors de Virginia.
Le contribuable engage des consultants étrangers pour élaborer des manuels techniques ou produire des cassettes vidéo sur des sujets intéressant ses membres. Le produit final élaboré par un consultant est remis au contribuable qui fait alors reproduire les éléments, souvent par une entreprise basée en Virginia. Certains des articles reproduits sont ensuite distribués gratuitement aux membres de l'association, tandis que d'autres sont vendus aux membres et aux non-membres.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si divers coûts, tels que la composition et l'impression, encourus lors de la duplication et de la préparation des articles pour la revente sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Décision
En vertu de la loi Va. Code §§ 58.1-603 et 58.1-604, le contribuable serait tenu de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur le prix de revient des copies originales des manuels et des cassettes vidéo achetées hors taxe à ses fournisseurs hors de l'État et livrées au contribuable en Virginia. En outre, le contribuable serait soumis à la taxe sur les copies de manuels et de bandes vidéo qui
qu'elle reçoit et qu'elle distribue gratuitement à tous les membres de Virginia. La taxe serait calculée sur la base de la total les frais facturés au contribuable pour les manuels et les cassettes, y compris les frais pour les services rendus dans le cadre de la vente.
Le contribuable serait également soumis à la taxe sur les bandes vidéo destinées à être distribuées gratuitement à ses membres en dehors de l'État. Toutefois, la loi Va. Code § 58.1-608(6)(d) prévoit une exonération pour certains imprimé matériel stocké en Virginia et envoyé par la poste à l'extérieur l'État. Par conséquent, le Manuels stockés en Virginia pendant douze mois ou moins et distribués en vue d'une utilisation en dehors de la Virginia. pas être soumis à la taxe. Le contribuable doit fournir à son imprimeur une attestation d'exonération (formulaire ST-10A), copie jointe, pour justifier de la vente exonérée au contribuable.
Les copies des manuels et des bandes vidéo qui seront effectivement revendues peuvent être achetées en exonération de la taxe par le contribuable en vertu d'un certificat d'exonération de revente, formulaire ST-10, copie jointe. Le montant total de la facture est exonéré, y compris les frais de composition, de copie et d'impression facturés par le vendeur qui reproduit et vend les articles au contribuable en vue de leur revente. Toutefois, le contribuable doit percevoir la taxe sur le prix de vente des manuels et des cassettes vendus aux acheteurs en Virginia (voir VR 630-10-95, copie jointe). Le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes aux acheteurs hors de l'État si la livraison de l'article est effectuée à l'acheteur en dehors de Virginia dans le véhicule du vendeur, par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur, ou par la poste américaine ou un transporteur public (voir VR 630-10-51, copie ci-jointe).
Lorsque le contribuable achète en gros les articles reproduits et qu'il n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, ceux qui seront revendus et ceux qui seront distribués d'une manière imposable, il peut acheter tous ces articles en exonération de la taxe pour les revendre, sous le formulaire ST-10 susmentionné. Toutefois, lorsque l'un des articles non taxés est utilisé ultérieurement d'une manière imposable telle que décrite ci-dessus, le contribuable devra verser la taxe d'utilisation directement au ministère, sur la base du prix de revient de ces articles au moment de l'achat.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations complémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal