Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Division de liquidation ; séparée et distincte
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-18-1991
18 novembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'encontre de votre client, ************** (le contribuable), à la suite du contrôle effectué par le département.
FAITS
Le contribuable exerçait auparavant une activité de pavage, dans le cadre de laquelle il menait des activités d'extraction et de traitement des minerais ainsi que de fabrication d'asphalte. Le contribuable a liquidé ses activités minières et manufacturières en vendant ses carrières, ses usines d'extraction et ses usines d'asphalte, tout en conservant ses activités de terrassement et de construction de ponts.
Le contribuable fonctionnait comme deux divisions, avec des comptes internes distincts pour chacune d'entre elles. La carrière et les opérations d'asphaltage et de pavage constituaient la division "Paving,", tandis que les opérations de nivellement et de construction de ponts constituaient la division "Highway." En fait, lorsqu'une division fournissait des biens et des services à l'autre division, les frais étaient facturés comme si l'autre division était une entité distincte non affiliée.
Vous contestez l'imposition de la taxe sur les ventes de carrières, d'installations de broyage et d'usines d'asphalte du contribuable, en soutenant qu'une telle vente peut bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que vente occasionnelle ( ")."
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(10)(b) exonère de la taxe sur les ventes "les ventes occasionnelles" telles que définies par la Va. Code §58.1-602. Cette section prévoit :
-
- "Vente occasionnelle": vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de tout ou partie la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (C'est nous qui soulignons).
- "Vente occasionnelle": vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de tout ou partie la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (C'est nous qui soulignons).
Chaque division doit disposer d'une comptabilité entièrement distincte, tenue séparément.
Des comptes bancaires séparés doivent être ouverts.
Les employés doivent être actifs dans une seule division.
Les divisions doivent être hébergées séparément.
Chaque division doit avoir ses propres immobilisations qui ne sont pas utilisées de manière interchangeable.
La décision finale doit être fondée sur une analyse de tous les critères énoncés ci-dessus. Un représentant du département vous contactera dès que possible afin de déterminer si l'exemption pour vente occasionnelle est applicable à la vente de vos divisions minières et manufacturières.
Il est également noté que le contribuable estime que la majorité des actifs vendus sont ceux utilisés dans ses opérations d'exploitation minière et de traitement des minerais et qu'ils devraient donc être exonérés en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(3)(b). Toutefois, l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(3)(b) n'aurait pas de rapport avec les vente de biens meubles corporels en question, à moins que l'acheteur des actifs n'ait fourni au contribuable une déclaration d'intention. valables certificat d'exemption. En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-27(E), les exemptions relatives à l'exploitation minière ou à la transformation s'appliquent. seulement si l'acheteur produit des biens principalement (plus de 50% ) pour la vente ou la revente (par opposition à son propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière ou de pavage).
Le contribuable affirme également que la vente des opérations d'extraction et de revêtement représente la vente d'un bien immobilier, et non d'un bien meuble corporel, et qu'elle n'est donc pas soumise à l'impôt. L'impôt supplémentaire établi par le département ne représentait qu'un impôt sur la valeur des biens meubles corporels, et non sur la valeur des biens immobiliers. Ceci est tout à fait cohérent avec la position du département dans l'affaire Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149 320 S.E.2d 509 (1984), dans lequel la Cour suprême de Virginie a établi une distinction entre la structure d'une benne à charbon et les machines et équipements qui s'y trouvent. En outre, les machines et l'équipement ne sont pas considérés comme des biens immobiliers aux fins de l'impôt foncier local.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Enceinte
[TPD/2639]
Décisions du commissaire fiscal