Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Entreprise de construction ; facteur de répartition unique
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
11-18-1991
18 novembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de septembre 12, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, une entreprise de construction, a utilisé une formule de répartition à trois facteurs pour 1987 et 1988. L'auditeur a recalculé le revenu imposable du contribuable en Virginie en appliquant un facteur de répartition unique des activités à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie, conformément à la loi Va. Code §58.1-419 (applicable aux entreprises de construction qui choisissent de déclarer leurs revenus sur la base des contrats achevés). Étant donné que la méthode de l'achèvement des travaux n'a pas été utilisée exclusivement pour les années examinées, vous avez présenté une formule de répartition dans laquelle le facteur unique de répartition est appliqué aux revenus attribuables à la méthode de l'achèvement des travaux et la formule à trois facteurs est appliquée aux revenus attribuables à la méthode du pourcentage d'achèvement pour chaque année.
DÉTERMINATION
La formule de répartition utilisée dans vos calculs ne repose sur aucune base légale. Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-421 une société est autorisée à demander une autre méthode d'allocation et de répartition qui réduirait son impôt si elle peut démontrer par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inéquitable dans sa situation. Voir la réglementation de Virginie (VR) 630-3-421 et P.D. 86-184 (9/18/86) (copies jointes).
En considérant votre lettre comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative, nous constatons que vous n'avez pas démontré par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inéquitable dans la situation du contribuable. Par conséquent, la demande d'utilisation d'une méthode alternative est rejetée.
Un examen de l'Internal Revenue Code IRC §460 révèle qu'il a fait l'objet d'une législation fédérale qui a supprimé progressivement la méthode de déclaration des revenus fondée sur les contrats achevés. La méthode de l'achèvement des travaux était disponible pour les contrats à long terme conclus avant le mois de mars 1, 1986. La méthode du pourcentage d'avancement était également disponible pour les contrats à long terme conclus avant le mois de mars 1, 1986. Pour les contrats à long terme conclus après février 28, 1986 et avant juillet 11, 1989, les revenus peuvent être comptabilisés selon la méthode du pourcentage d'achèvement - coût capitalisé ou selon la méthode du pourcentage d'achèvement. Pour les contrats conclus après le mois de juillet 10, 1989, la méthode du pourcentage d'avancement doit être utilisée, sous réserve d'un choix d'utilisation d'une méthode modifiée du pourcentage d'avancement.
Va. Code §58.1-419 ne se réfère à aucune des méthodes de pourcentage d'achèvement, mais uniquement à la méthode du contrat effectivement achevé "" anciennement autorisée. Les entreprises de construction qui choisissent de déclarer leurs revenus selon la méthode de l'achèvement des travaux doivent répartir les revenus en fonction du rapport entre les activités exercées en Virginia et les activités totales de la société. Toutes les autres entreprises de construction répartissent leurs revenus sur la base de la formule légale des trois facteurs.
Le département a précédemment statué que la formule de répartition applicable est déterminée par la majorité des activités (mesurées par le revenu total) exercées par le contribuable au cours de l'année d'imposition. P.D. 90-128 (8/22/90) (copie jointe). D'après les informations fournies, il apparaît qu'une majorité des recettes totales du contribuable pour 1987 provenait de la méthode du pourcentage d'achèvement et du coût capitalisé. Étant donné que les revenus déclarés sur la base des contrats achevés ne représentaient pas la majorité des revenus totaux du contribuable, le facteur de l'entreprise unique en vertu de la loi Va. Code §58.1-419 ne doit pas être utilisé pour 1987. Pour 1988, la majorité des recettes totales du contribuable a été déclarée sur la base de contrats achevés ; par conséquent, le facteur de l'entreprise unique doit être utilisé pour répartir le revenu.
En conséquence, la cotisation pour 1988 est correcte et est maintenant due et payable. Pour l'année d'imposition 1987, l'évaluation sera révisée pour refléter l'utilisation de la formule à trois facteurs. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts cumulés jusqu'à la date d'échéance.
La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/4636F
Décisions du commissaire fiscal