91-288 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Matériaux industriels ; blanchisseries et nettoyages à sec

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

11-18-1991

18 novembre 1991

Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation

Dear*********************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 5, 1990 dans laquelle vous soumettez des informations supplémentaires à l'appui du statut d'exonération fiscale des conteneurs de blanchisserie et des produits de blanchissage. Ces éléments ont été jugés imposables dans ma lettre de mars 19, 1990 (P.D. 90-44). Vous affirmez qu'environ 75% des boîtes, conteneurs et paniers utilisés par ********** (le contribuable) sont utilisés directement dans les activités de production, tandis que ceux utilisés dans les activités de distribution constituent le reste 25% .

Le règlement de Virginia (VR) 630-10-63(C)(3) traite de la fonction de distribution d'un fabricant industriel ou d'un transformateur et stipule, en partie, ce qui suit :

- "Distribution" est le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le stockage d'un produit après sa production (autre que le stockage sur le site de l'usine) et le transport effectif du produit pour la vente. Tous les biens meubles corporels utilisés pour acheminer, transporter, manipuler, stocker, commercialiser ou exposer des produits finis sont imposables.. Ces biens comprennent... les biens meubles corporels utilisés pour transporter les produits manufacturés vers le marché ou les clients. (C'est nous qui soulignons).

Comme il a été établi précédemment, les chariots de blanchisserie, les conteneurs et les boîtes de conserve qui ont été jugés entièrement imposables lors de l'audit peuvent être utilisés à la fois d'une manière imposable (distribution) et d'une manière exonérée (production). Comme je l'ai indiqué dans ma lettre du mois de mars 19, 1990, les articles utilisés dans les activités de production imposables et exonérées sont soumis à la règle de la prépondérance de l'utilisation pour déterminer le statut des chariots de blanchisserie. Les estimations que vous avez fournies concernent le pourcentage de paniers qui ne sont que des paniers de transport. entrez dans l'installation de nettoyage chaque jour. Cependant, pour les besoins du test de prépondérance d'utilisation, nous devons déterminer le pourcentage de temps pendant lequel les chariots sont utilisés dans des activités exonérées (ligne de production) et non exonérées (distribution). Pour calculer l'utilisation non exonérée, vous devez inclure (1) le temps qu'un chariot passe généralement en transit entre le site de l'usine de nettoyage et le site du client avec du linge frais, (2) le temps que le chariot passe sur le site du client, et (3) le temps passé en transit pour retourner au site de l'usine de nettoyage avec du linge sale. J'accorde au contribuable un délai supplémentaire de 30 jours pour fournir à ce bureau les pourcentages d'utilisation exonérée et non exonérée conformément à ce qui précède. Après vérification par l'auditeur des pourcentages présentés, la règle de la prépondérance de l'utilisation sera appliquée.

En ce qui concerne votre affirmation selon laquelle les chariots et conteneurs à linge pourraient bénéficier de l'exemption prévue dans la RV 630-10-63(A)(4), je ne suis pas d'accord. Le département est d'avis que cette section se réfère uniquement aux conteneurs "utilisés pour emballage les biens meubles corporels destinés à être expédiés ou vendus." VR 630-10-26, copie jointe, indique clairement au paragraphe B que la taxe s'applique aux équipements "utilisés dans le cadre de l'expédition ou de la vente de biens meubles corporels."

Comme je l'ai indiqué dans ma lettre de mars 19, 1990, le contribuable exerce une double activité de location de produits blanchis et de blanchiment de linge appartenant à des clients. Je suis d'accord avec votre conclusion en ce qui concerne Commonwealth c. Orange-Madison Coop., 220 Va. 655La transformation industrielle existe, que le produit fini soit vendu ou non au niveau du commerce de gros ou du commerce de détail, 261 S.E.2d 532 (1980). Toutefois, dans le cas présent, ce n'est pas le problème. Le ministère a accordé une exonération pour tous les articles de toilette et les détergents utilisés dans le commerce de détail de linge de maison. En ce qui concerne le blanchiment du linge appartenant aux clients, le contribuable ne vend ni au détail ni en gros. Le contribuable fournit simplement un service de blanchiment à ses clients, ce qui soumet à la taxe tous les biens meubles corporels utilisés pour fournir ces services. Par conséquent, les détergents et les produits sanitaires ont été correctement répartis entre leur utilisation imposable et leur utilisation exonérée lors du récent audit.

Sur la base de ce qui précède, en l'absence d'informations supplémentaires concernant l'utilisation des chariots susmentionnés, la cotisation d'audit sera considérée comme entièrement due et exigible.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

TPD/3871K

Décisions du commissaire fiscal