Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Autre établissement d'enseignement ; Processus d'obtention du diplôme
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-31-1991
31 octobre 1991
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*****************
Il s'agit d'une réponse à*********** lettre de septembre 12, 1991 demandant le réexamen de la décision antérieure du département datée d'août 15, 1991 (P.D. 91-168) concernant l'éligibilité de********* (le contribuable "" ) à l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable s'est déjà vu refuser l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(4)(b) au motif qu'il n'accorde pas de diplôme aux étudiants sur la base de leurs résultats académiques. Vous affirmez que, bien que le processus d'obtention de diplômes du contribuable ne consiste pas à délivrer des diplômes, ses programmes aboutissent effectivement à l'obtention d'un diplôme. Les enfants terminent le programme et vont dans des écoles publiques ou privées. Les adultes "sont diplômés" après avoir réussi les tests d'équivalence du diplôme d'études secondaires (GED). Une fois qu'ils ont réussi le GED, le contribuable les considère comme "diplômés" et ils ne sont plus autorisés à participer au programme.
DÉTERMINATION
Comme je l'ai expliqué dans ma lettre précédente, l'exemption relative aux établissements d'enseignement prévue par la loi Va. Le code §58.1-608(A)(4)(b) a été interprété de manière stricte depuis sa promulgation. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-96, qui interprète cette exonération de la taxe sur les ventes, stipule que "[a]n "other institution of learning" must be similar to a college (un "autre établissement d'enseignement" doit être similaire à un établissement d'enseignement supérieur)."
Bien que le contribuable considère que ses étudiants adultes "ont obtenu leur diplôme" après avoir réussi le GED, ce processus ne constitue pas un diplôme au sens du règlement susmentionné. La remise d'un diplôme par un établissement d'enseignement supérieur implique la délivrance d'un titre ou d'un diplôme académique par l'établissement. En l'espèce, bien que les élèves du contribuable reçoivent un GED, ce diplôme "" n'est pas conféré par le contribuable.
En outre, la Cour suprême de Virginia a déclaré dans l'affaire Commonwealth de Virginie v. The Progressive Community Club of Washington County, Virginia, Inc., 215 Va. 732La loi sur l'éducation, S.E.2d 759 (1975), stipule que l'exemption relative aux établissements d'enseignement commence au point qui est "accepté comme le premier niveau dans le système scolaire public....." Ainsi, étant donné que l'école maternelle est le premier niveau du système scolaire public de Virginia, les crèches, les garderies et autres établissements préscolaires ne peuvent pas bénéficier de cette exemption. Par conséquent, l'école maternelle du contribuable n'est pas admissible à cette exemption et, comme je l'ai expliqué dans ma lettre du mois d'août 15, 1991, elle ne répond pas à tous les critères de l'exemption pour les garderies d'enfants énoncés dans la loi Va. Code §58.1-608(A)(4)(i).
En conséquence, je ne trouve aucune raison de réviser la décision que j'ai prise à l'égard du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5623H
Décisions du commissaire fiscal