Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Retour combiné
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-30-1991
30 octobre 1991
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Dear********************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 19, 1990 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale se terminant en décembre 31, 1988 pour ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Vous avez précédemment demandé et obtenu l'autorisation de modifier le statut de déclaration du contribuable en le faisant passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration combinée pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'année fiscale 1989. Vous déclarez que tous les membres du groupe de déclaration combiné de Virginie proposé pour l'exercice fiscal 1988 ont été assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginie sur une base distincte et ont été inclus dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu consolidé du contribuable.
DISCUSSION
Le choix de la méthode de dépôt en Virginie pour les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés se fait au cours de la première année où une société ou un groupe de sociétés affiliées est tenu de déposer des déclarations en Virginie. Par la suite, les groupes affiliés ne peuvent modifier leur méthode de déclaration qu'avec l'autorisation du ministère des impôts (Virginia Regulation (VR) §630-3-442).
L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts (VR §630-3-442.E).
Cependant, le dépôt rétroactif de déclarations combinées entraîne une charge administrative importante pour le département. Outre l'audit et le rapprochement de la déclaration modifiée, chaque compte séparé doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné. En outre, lorsqu'une déclaration séparée fait état d'une perte d'exploitation nette fédérale, tout ou partie de celle-ci peut avoir été reportée sur les années antérieures à la déclaration combinée et avoir donné lieu à un remboursement de l'impôt de Virginie.
Le dépôt de déclarations combinées rétroactives pour reporter les pertes d'exploitation nettes fédérales n'entraîne qu'une différence temporelle pour les besoins de l'impôt de Virginie. Compte tenu de ce qui précède et de la charge administrative importante que représente l'autorisation d'un changement rétroactif du statut de dépôt, je ne suis pas disposé à accorder l'autorisation en l'absence de circonstances extraordinaires. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances.
Après avoir examiné tous les facteurs, je refuse d'accorder l'autorisation de déposer des déclarations modifiées pour l'exercice fiscal 1988. Ceci est conforme au document public 91-271 (10/23/91), dont je joins une copie pour votre commodité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/4683G~]
Décisions du commissaire fiscal