Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de modification des déclarations séparées sur une base combinée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-30-1991
30 octobre 1991
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée d'octobre 12, 1990 dans laquelle vous demandez l'autorisation de passer rétroactivement au statut de déclaration combinée pour les sociétés affiliées de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Les sociétés affiliées du contribuable ont déposé une déclaration séparée en Virginie pour les années d'imposition 1987, 1988 et 1989. Tous les affiliés satisfont aux exigences de la réglementation de Virginie (VR) §630-3-442(D) pour le dépôt de déclarations combinées et souhaitent adopter cette méthode pour les années susmentionnées.
ARRÊT
Le choix de la méthode de dépôt en Virginie pour les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés se fait au cours de la première année où une société ou un groupe de sociétés affiliées est tenu de déposer des déclarations en Virginie. Par la suite, les groupes affiliés ne peuvent modifier leur méthode de déclaration qu'avec l'autorisation du département des impôts (VR §630-3-442).
L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts (VR §630-3-442.E).
Cependant, le dépôt rétroactif de déclarations combinées entraîne une charge administrative importante pour le département. Outre l'audit et le rapprochement de la déclaration modifiée, chaque compte séparé doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné. En outre, lorsqu'une déclaration séparée fait état d'une perte d'exploitation nette fédérale, tout ou partie de celle-ci peut avoir été reportée sur les années antérieures à la déclaration combinée et avoir donné lieu à un remboursement de l'impôt de Virginie.
Le dépôt de déclarations combinées rétroactives pour reporter les pertes d'exploitation nettes fédérales n'entraîne qu'une différence temporelle pour les besoins de l'impôt de Virginie. Pour cette raison, et compte tenu de la charge administrative importante que représente l'autorisation d'un changement rétroactif du statut de dépôt, je ne suis pas disposé à accorder l'autorisation en l'absence de circonstances extraordinaires. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances.
Après avoir examiné tous les facteurs, je refuse d'accorder la permission de déposer des déclarations combinées modifiées pour 1987, et 1988. La demande de modification ayant été déposée avant la date limite prolongée pour la déclaration 1989, l'autorisation est accordée de déposer une déclaration combinée pour 1989 et les années suivantes. Ceci est conforme au document public 91-271 (10/23/91), dont je joins une copie pour votre commodité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5161G~]
Décisions du commissaire fiscal