Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluations des déficiences ; techniques d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-29-1991
29 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juillet 5, 1991 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ********* et ******************** (le contribuable) pour la période allant d'octobre 1989 à juillet 1990.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant à **********Virginia (Restaurant 1). Le contribuable exploite d'autres restaurants en **************** Virginie (Restaurant 2) et en Caroline du Nord (Restaurant 3). L'audit du restaurant 1 a donné lieu à des cotisations pour défaut de versement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur ses ventes et sur les achats de divers biens meubles corporels.
Le contribuable conteste les cotisations relatives au restaurant 1 au motif que la méthode d'échantillonnage utilisée pour déterminer la dette ne reflète pas l'ensemble de la période d'audit et que le vérificateur a utilisé à tort les dépôts bancaires pour déterminer le montant de la dette.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. Le contribuable n'a pas été en mesure de localiser et de fournir à l'auditeur l'ensemble des reçus des clients ou des bandes de caisse. En l'absence de toute autre source d'information, l'utilisation des dépôts bancaires, en excluant tous les dépôts non liés, est une technique d'audit acceptable pour parvenir à un chiffre d'extrapolation. L'auditeur a retranché les recettes totales du restaurant 3 et le dépôt du produit d'un prêt. L'auditeur n'a déduit que les recettes de cartes de crédit du restaurant 2, les ventes en espèces étant déposées sur un compte séparé. En outre, l'auditeur a crédité les ventes déjà déclarées pour déterminer le chiffre final.
Le contribuable soutient que le chiffre d'affaires utilisé par le vérificateur inclut 20.5% dans les ventes et les taxes locales sur les repas (5% pour le restaurant 3, et 8.5% et 7% pour les restaurants 1 et 2 respectivement). Le vérificateur a supprimé la taxe 5% lorsque les recettes du restaurant 3 ont été supprimées et que la taxe 8.5% la taxe imputable au restaurant 2 lorsque les reçus de carte de crédit ont été retirés. Comme rien n'indique que la taxe 7% appliquée au restaurant 1 a été soustraite du chiffre final, l'audit sera révisé en conséquence. En outre, sur la base des faits présentés, et parce qu'il s'agit d'un audit de première génération, la pénalité sera réduite.
Les tribunaux ont estimé qu'une évaluation fiscale effectuée par des autorités compétentes est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est correcte et qu'elle est incorrecte. Sur la base des faits présentés, la preuve apportée par le contribuable est insuffisante pour démontrer que l'ensemble de l'évaluation est incorrecte. J'aimerais également souligner que, bien qu'une période d'échantillonnage ait été utilisée pour calculer les ventes imposables, l'auditeur a effectué un contrôle détaillé des achats, qui représentent plus de 60% de l'évaluation totale. Toutefois, le contrôle sera révisé comme indiqué ci-dessus et un avis de cotisation révisé sera adressé au contribuable sous pli séparé.
En outre, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-30 exige que les contribuables doit conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans tout impôt administré par le département. Une tenue inappropriée des registres pourrait donner lieu à une pénalité lors de futurs audits.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5377I
Décisions du commissaire fiscal