Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; toilettes portables
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-28-1991
28 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre d'octobre 29, 1990, au nom de ********** (le contribuable), demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1987 à décembre 1989.
FAITS
Le contribuable a commencé à exercer ses activités le juin 1, 1968, en tant que service d'élimination des déchets. Sur le site 1987, le contribuable a étendu ses activités à la location et à l'entretien de toilettes portables. Le contribuable a continué à se considérer comme une entreprise de services en ce qui concerne l'exploitation des toilettes portables. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de troisième génération pour la période allant de janvier 1987 à décembre 1989. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes pour n'avoir pas perçu la taxe sur la location des toilettes portables au cours de la période de contrôle. Le contribuable conteste l'évaluation au motif que le bien meuble corporel, à savoir les toilettes portables, est accessoire au service rendu, à savoir l'enlèvement des déchets, et devrait être traité de la même manière que son opération d'enlèvement des ordures.
DÉTERMINATION
Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 traite des services "" , et la sous-section (B)(2) de ce règlement stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Service ou vente. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
- Service ou vente. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Toutefois, la loi Va. Code §58.1-105 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter des offres de compromis pour des impôts dont la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse. Étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable sur cette question et que le contribuable a toujours opéré en tant qu'entreprise de services 100% , j'accepterai une offre de compromis raisonnable pour le règlement de la partie contestée du contrôle. Il convient de noter qu'à l'avenir, la taxe s'appliquera à toutes les locations de toilettes portables, à moins qu'un certificat d'exemption valide ne soit obtenu auprès du consommateur.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5202K
Décisions du commissaire fiscal