Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Leasing ; logiciels personnalisés et en boîte
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1991
25 octobre 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 28, 1991, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats de location de biens meubles corporels par ********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une société nationale de crédit-bail et demande des informations sur diverses questions liées à la location de biens meubles corporels. En outre, le contribuable demande des informations sur l'imposition des logiciels "canned" et "custom", ainsi que des informations concernant la location de véhicules en Virginia.
ARRÊT
Vous trouverez ci-joint une copie de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia qui aborde de nombreuses questions soulevées dans votre lettre. Je répondrai à vos questions telles qu'elles sont formulées dans votre lettre.
Questions 1 et 2
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-57 prévoit que "[a]Any person engaged in the business of leasing or renting tangible personal property to others is required to register as a dealer and collect and pay the tax on gross proceeds." En outre, les biens meubles corporels destinés à une utilisation future dans le cadre d'un bail ou d'une location imposable peuvent être achetés en exonération de taxe en vertu d'un certificat d'exonération de revente.
Les contrats de vente conditionnelle diffèrent des contrats de location dans la mesure où le titre de propriété est automatiquement transféré à l'acheteur dès que les conditions du contrat sont remplies et qu'aucun paiement supplémentaire n'est exigé. Dans le cadre d'un véritable contrat de vente conditionnelle, la taxe est due à la date de la vente. total prix de vente moins déclaré séparément les frais d'intérêt prévus dans les RV 630-10-95. Je ne suis pas en mesure de prendre une décision définitive sur la situation du contribuable sur la base des informations fournies. Toutefois, l'application de la taxe aux situations impliquant des contrats de location et des contrats de vente conditionnelle est examinée plus en détail dans les documents PD 89-152 (4/28/89) et PD 87-241 (10/23/87) ci-joints.
Question 3
Si le contribuable achète des biens meubles corporels à un vendeur extérieur à l'État qui n'est pas enregistré en Virginia, la taxe d'utilisation est due directement par le contribuable, à moins que les biens meubles corporels ne soient détenus en vue d'une location ou d'une revente imposable future. (Voir VR 630-10-109.)
Questions 4 à 8
VR 630-10-57 définit le produit brut comme comprenant "les frais de location de biens meubles corporels et les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais d'impôt foncier sur les biens loués et autres frais similaires." Le règlement précité soumet clairement à la taxe toutes les charges liées à la location d'un bien immobilier. Par conséquent, les impôts sur les biens personnels, les frais de relevé de financement, les frais de retard de paiement et de financement, et les frais de risque d'assurance sont tous imposables, même s'ils sont indiqués séparément.
Questions 9 et 10
Vous trouverez ci-joint une copie du DP 89-181 (5/31/89) qui répond directement à la question concernant les logiciels "" et "" personnalisés. Comme indiqué dans la décision, seules les ventes de programmes personnalisés "," tels que définis dans la loi Va. Code §58.1-602 (copie jointe), bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Questions 11 et 12
Le contribuable est redevable de l'impôt sur les biens meubles en tant que propriétaire de l'équipement loué. Bien que le contribuable puisse se faire rembourser la taxe par ses locataires, la taxe sur les biens meubles est une dette du bailleur et l'exonération de la taxe sur les biens meubles accordée à certaines entités ne s'applique pas à la taxe sur les biens meubles. pas au contribuable.
Les tribunaux de Virginia ont adopté la doctrine de l'interprétation stricte lors de l'examen des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, c'est-à-dire que l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Les seules exemptions de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia sont énoncées dans la loi Va. Code §58.1-608 (copie jointe).
Question 13
En ce qui concerne la location de véhicules à moteur, la taxe sur les ventes de véhicules à moteur est gérée par le Department of Motor Vehicles. Vous pouvez contacter ce bureau à l'adresse suivante : 2300 W. Broad Street, Richmond, Virginia 23220. Vous trouverez ci-joint une copie de la loi qui autorise la perception de cette taxe.
J'espère que les informations ci-jointes répondent à toutes vos questions. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5239J
Décisions du commissaire fiscal