Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; Équipement de mise sous pli de journaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-23-1991
23 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 3, 1991, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* (le contribuable) à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de publication de journaux. Le contribuable s'oppose à plusieurs éléments jugés imposables lors du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le premier point litigieux concerne l'imposition de la valeur comptable de l'équipement d'insertion de journaux retiré de l'usine de production primaire du contribuable et installé dans une installation secondaire appartenant au contribuable. Le contribuable estime que l'installation secondaire est une installation de production distincte où le produit non fini (journal) est assemblé par l'insertion de suppléments et d'annonces, ce qui maintient l'exonération pour les machines d'insertion.
Le contribuable conteste également l'imposition des modifications apportées aux aéronefs. En juin 1987, le contribuable a acheté un avion pour l'usage de sa société. Au moment de l'achat, l'avion n'était pas entièrement équipé pour répondre aux besoins du contribuable. Le contribuable a transporté l'avion au Texas et en Arkansas où les modifications nécessaires ont été apportées. Aucune taxe sur les ventes ou l'utilisation n'a été payée sur les matériaux utilisés pour la modification de l'avion. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation au détail 4 1/2% sur les matériaux utilisés dans la modification. Le contribuable estime que la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs ( 2% ) doit être appliquée au coût total de l'aéronef, y compris les modifications.
Enfin, le contribuable demande l'annulation de la pénalité. Le contribuable estime que le faible taux de conformité est le résultat direct de la question de la modification de l'avion, comme indiqué ci-dessus.
DÉTERMINATION
Équipement de mise sous pli de journaux
En ce qui concerne l'équipement d'insertion de journaux situé dans votre installation secondaire, Va. Code §58.1-608(3)(b) prévoit une exemption pour les cas suivants :
-
- Machines ou outils, pièces de réparation ou de remplacement, carburant, électricité, énergie ou fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons).
- Machines ou outils, pièces de réparation ou de remplacement, carburant, électricité, énergie ou fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons).
-
- Le terme "utilisé directement" fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégréLes activités d'entretien général, de gestion et d'administration ne sont pas incluses dans les activités accessoires.
Le processus de fabrication intégré mentionné ci-dessus comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en terminant par le traitement des déchets. en continuant jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de l'usine... (Soulignement ajouté).
- Le terme "utilisé directement" fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégréLes activités d'entretien général, de gestion et d'administration ne sont pas incluses dans les activités accessoires.
Modifications des aéronefs
Va. Code §58.1-1501 définit "Le prix de vente", aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs en Virginie, comme suit :
-
- "Prix de vente" désigne le prix total payé pour un aéronef et tous ses accessoires, à l'exclusion de toute taxe fédérale d'accise du constructeur, sans aucune allocation ou déduction pour les reprises ou les privilèges ou charges impayés.
- "Prix de vente" désigne le prix total payé pour un aéronef et tous ses accessoires, à l'exclusion de toute taxe fédérale d'accise du constructeur, sans aucune allocation ou déduction pour les reprises ou les privilèges ou charges impayés.
-
- Les termes "attachment thereon" et "accessories thereto", tels qu'ils sont utilisés dans le présent document, désignent tous les biens meubles corporels qui sont physiquement fixés à un aéronef, y compris les frais d'installation, ou les biens qui sont habituellement utilisés dans un aéronef, qu'ils soient ou non fixés à la structure de l'aéronef, et qui a été transféré lors de la même transaction que le de l'aéronef en tant que Dart de la vente de l'aéronef. Ces éléments tangibles les biens personnels transférés autrement que dans le même La transaction avec l'aéronef sera soumise à la [4% % ] la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. (C'est nous qui soulignons).
- Les termes "attachment thereon" et "accessories thereto", tels qu'ils sont utilisés dans le présent document, désignent tous les biens meubles corporels qui sont physiquement fixés à un aéronef, y compris les frais d'installation, ou les biens qui sont habituellement utilisés dans un aéronef, qu'ils soient ou non fixés à la structure de l'aéronef, et qui a été transféré lors de la même transaction que le de l'aéronef en tant que Dart de la vente de l'aéronef. Ces éléments tangibles les biens personnels transférés autrement que dans le même La transaction avec l'aéronef sera soumise à la [4% % ] la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. (C'est nous qui soulignons).
D'après les informations dont dispose le département, la taxe sur les ventes payée sur les modifications effectuées dans l'État de l'Arkansas portait uniquement sur le coût de la main-d'œuvre. Par conséquent, la taxe d'utilisation de Virginie imposée sur les matériaux utilisés pour la modification de l'avion est correcte. Si le contribuable peut démontrer que la taxe sur les ventes a été payée sur les matériaux utilisés dans les modifications, le département ajustera le contrôle en conséquence.
Sanctions
VR 630-10-80(C)(1) (copie jointe) prévoit l'application obligatoire de la pénalité pour le deuxième audit et les audits suivants. L'imposition d'une pénalité lors d'un contrôle est déterminée par le niveau de conformité dont font preuve les contribuables. Le respect de la taxe d'utilisation lors des audits de deuxième génération doit être égal ou supérieur à 50% . Lors de l'audit en question, la conformité en matière de taxe d'utilisation n'était que de 4% . La suppression de tous les éléments contestés de l'audit aboutirait à un taux de conformité de la taxe d'utilisation de seulement 17% . Pour cette raison, je ne vois aucune raison de renoncer à la pénalité.
L'audit sera ajusté en fonction de cette détermination et nous émettrons un avis de cotisation révisé. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5199K
Décisions du commissaire fiscal