Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts créditeurs et gains provenant de la vente d'actifs immobilisés ; rendements des sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-15-1991
15 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à votre lettre de mai 31, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration séparée en Virginia pour les années en question. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et une correction a été apportée au facteur "ventes" afin de tenir compte uniquement des revenus d'intérêts et des gains nets provenant de la vente d'actifs immobilisés. Vous affirmez que le facteur "ventes" devrait inclure le produit brut des ventes d'actifs immobilisés et d'autres éléments de revenu.
DÉTERMINATION
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition.
Le terme "sales" désigne les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribuables), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Les ventes doivent être incluses dans le facteur « ventes » si les recettes brutes sont incluses dans le revenu imposable en Virginia et si elles sont liées à l'activité commerciale du contribuable aux États-Unis.
Les recettes brutes ou les ventes (ligne 1c du formulaire fédéral 1120) et les recettes brutes provenant de ventes à tempérament ont été exclues du dénominateur du facteur "ventes" parce que le contribuable n'a pas pu identifier la source des recettes. L'auditeur a demandé les informations sources au cours de l'audit, mais aucune n'a été fournie.
Le département ne peut pas autoriser un contribuable à inclure dans le dénominateur du facteur "ventes" des recettes provenant d'une source inconnue ou non spécifiée. Seules les recettes ou les revenus qui peuvent être facilement attribués à un État particulier (ou affectés au numérateur du facteur "ventes" d'un État particulier) peuvent être inclus dans le dénominateur. Le contraire permettrait au contribuable de gonfler le dénominateur et de fausser le facteur "ventes".
Vous affirmez maintenant que les recettes provenaient de sources sans Virginia ; cependant, aucune information sur les sources n'a été fournie pour étayer votre affirmation. En l'absence de documents indiquant la source des recettes, le service n'acceptera pas votre position.
Le département vous permettra de soumettre des informations détaillant les sources des recettes brutes. Les informations doivent être suffisamment détaillées pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et la déclaration séparée de Virginia et doivent clairement indiquer les recettes à inclure dans le dénominateur et les États auxquels elles sont attribuées. Si vous choisissez de soumettre les informations, veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5389F
Décisions du commissaire fiscal