Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pertes en capital ; déclarations des sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-15-1991
15 octobre 1991
Re : §58.1-1821; Impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à votre lettre de mai 31, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration séparée en Virginia pour les années en question. Le contribuable a été contrôlé et un ajustement a été effectué dans le calcul du revenu imposable en Virginia en ajoutant "les pertes en capital" soustraites dans la déclaration fédérale consolidée. Vous affirmez que les pertes peuvent bénéficier du traitement de l'Internal Revenue Code (IRC) §1231 et vous proposez qu'elles soient considérées comme des pertes ordinaires dans le calcul du revenu imposable de la Virginie.
L'auditeur a également proposé de supprimer le facteur "masse salariale" pour 1986 et 1987 parce que le contribuable n'a pas essayé de réconcilier son facteur déclaré avec les déclarations d'impôt sur l'emploi. Vous vous y opposez, estimant que le contribuable devrait bénéficier d'un facteur salarial nul pour ces années, plutôt que de voir le facteur salarial éliminé.
DÉTERMINATION
Pertes en capital: Le ministère s'est déjà prononcé sur le traitement des pertes en capital et des pertes au titre de l'article1231, et sur la possibilité d'une caractérisation différente selon qu'il s'agit d'une déclaration fédérale consolidée ou d'une déclaration séparée en Virginie. Voir P.D. 91-225 (9/18/91) (copie jointe).
Vous déclarez que votre examen des formulaires fédéraux 1120 et 4797 indique que les pertes résultent de la vente d'actifs utilisés dans l'entreprise du contribuable ; par conséquent, le §1231 de l'IRC devrait s'appliquer et les pertes, qui dépassent les gains du contribuable, devraient être traitées comme des pertes ordinaires et déduites dans leur intégralité. Cependant, aucun document n'a été fourni pour étayer votre affirmation. Selon l'auditeur, les annexes justificatives n'étaient pas disponibles au moment de l'audit, et aucune information de ce type n'a été fournie avec votre lettre. En l'absence des formulaires fédéraux et des tableaux justificatifs, le département n'est pas en mesure de déterminer la nature des pertes.
Le département vous autorisera à soumettre des documents justifiant que les pertes peuvent bénéficier du traitement prévu par l'IRC §1231. La documentation doit inclure le formulaire fédéral 4797 et les annexes correspondantes, tels qu'ils ont été déposés auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant le produit, la base et les montants des gains et des pertes pour chacun société. La documentation doit être suffisamment détaillée pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et dans la déclaration séparée de Virginia. Si vous choisissez de soumettre les informations, veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
Facteur salarial: L'examen des déclarations d'impôt sur le revenu révèle que le contribuable a engagé des dépenses salariales imputables à ses activités menées aux États-Unis et qu'aucune dépense salariale n'était imputable à la Virginie. Cela s'est traduit par un facteur salarial nul pour la Virginie. Le facteur de la masse salariale zéro n'aurait pas dû être éliminé du calcul de la formule de répartition. Le rapport d'audit sera ajusté en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5400F
Décisions du commissaire fiscal