Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus d'intérêts ; répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-15-1991
15 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de juin 11, 1991, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés au nom de *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Pour les années considérées, le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu combinées avec ses sociétés affiliées exerçant leurs activités en Virginia. Les déclarations ont été contrôlées et une correction a été apportée au facteur "ventes" afin d'inclure dans le dénominateur les intérêts perçus par le contribuable. Vous affirmez que les intérêts d'investissement ne sont imposables en Virginia que si le contribuable exerçait une activité unitaire avec la société dont il recevait les revenus d'intérêts, en citant Corning Glass Works, Inc. c. Virginia Department of Fiscalité. Vous soutenez qu'une telle entreprise unitaire n'existait pas en ce qui concerne le revenu en question ; par conséquent, le revenu d'intérêt ne devrait pas être inclus dans le calcul du revenu imposable du contribuable en Virginia et ne devrait pas être inclus dans le dénominateur du facteur de vente.
DÉTERMINATION
La loi de Virginia n'exige ni n'autorise la répartition ou la soustraction des revenus d'intérêts ; tous les revenus (autres que les dividendes) sont répartissables. Voir P.D. 84-210 (10/31/84) ; P.D. 87-104 (3/27/87) ; et P.D. 87-224 (10/14/87) (copies jointes). Dans la déclaration combinée de Virginia, les revenus d'intérêts ont été correctement inclus dans le revenu répartissable, comme l'exige la loi de Virginia.
Pour les besoins du facteur de vente en Virginia, le terme "sales" signifie les recettes brutes de la société provenant de Tout (à l'exception des dividendes, qui sont attribués), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Les ventes doivent être incluses dans le facteur "ventes" si les recettes brutes sont incluses dans le revenu imposable de Virginia et sont liées à la conduite des activités commerciales du contribuable aux États-Unis.
Les revenus d'intérêts en question ont été inclus dans le revenu imposable de Virginia et ont été liés à la conduite des affaires du contribuable aux États-Unis ; par conséquent, ils doivent également être inclus dans le dénominateur du facteur « ventes ». Va. Code §58.1-414. Par conséquent, l'ajustement effectué par l'auditeur pour inclure les revenus d'intérêts dans le dénominateur du facteur de vente est correct.
Votre lettre a également été traitée comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative d'attribution et de répartition qui réduirait l'impôt du contribuable conformément à la loi Va. Code §58.1-421. Toutefois, j'estime que vous n'avez pas démontré que l'inclusion des revenus en question dans le revenu imposable produisait un résultat inconstitutionnel ou inéquitable. Voir la réglementation de Virginia (VR) 630-3-421 et P.D. 86-184 (9/18/86) (copies jointes). Vous n'avez fourni aucun détail sur la structure d'entreprise et d'exploitation du contribuable qui prouverait que les revenus contestés ne proviennent pas d'une entreprise unitaire. En particulier, vous n'avez pas démontré que les activités ou les investissements qui ont généré les revenus contestés ont été traités de manière cohérente comme ne faisant pas partie d'une entreprise unitaire dans les déclarations actuelles ou antérieures de la Virginia et d'autres États. Par exemple, si le revenu répartissable pour une année d'imposition donnée comprend des déductions pour les salaires, les frais de gestion, les frais de portage et autres dépenses liées à une activité ou à un investissement, la répartition des gains, bénéfices et autres revenus générés par l'activité ou l'investissement serait cohérente avec le traitement du contribuable.
Le département est actuellement en litige concernant le principe de l'entreprise unitaire. Cette affaire peut ou non s'appliquer à votre situation de fait. Vous pouvez déposer une demande de remboursement à titre conservatoire conformément à la loi Va. Code §58.1-1824 (après avoir payé la cotisation) et demander que le département la mette en suspens dans l'attente d'une décision finale dans l'affaire Département de la fiscalité de Virginia c. Corning, Inc., Docket No. 90-1852, devant la Cour suprême des États-Unis. Cette procédure permettra au service d'enquêter et de vérifier les faits pertinents et d'appliquer les principes pertinents, le cas échéant, de la décision finale aux faits de votre demande de protection.
Bien que vous ayez demandé une conférence, cet arrêt a été rendu sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, veuillez contacter le service dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5277F
Décisions du commissaire fiscal