Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; matériel de publipostage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1991
11 mars 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 26, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais d'impression d'articles de publipostage.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de traitement du courrier située en Virginia. Les clients fournissent au contribuable des documents imprimés pour le traitement du courrier. Les documents imprimés sont livrés au contribuable en Virginia et envoyés par la poste par le contribuable par l'intermédiaire du service postal américain dans les 12 mois. Certains de ces envois sont entièrement destinés à des personnes situées en dehors de Virginia, d'autres sont entièrement destinés à des personnes situées en Virginia, d'autres encore sont destinés à des personnes situées à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Une décision antérieure rendue au contribuable par le département, P.D. 89-99 (mars 15, 1989), stipulait qu'un client ne serait généralement redevable à son imprimeur de la taxe que sur le prix de vente des documents imprimés qui sont expédiés au contribuable et envoyés à des adresses en Virginia. Elle précise toutefois que tout document imprimé, à l'exception des documents administratifs, distribué en dehors de l'État par le contribuable est exonéré.
Le contribuable demande si l'exonération s'applique également à l'achat d'imprimés par une agence de publipostage (l'agence "" ) pour une campagne de publicité promotionnelle par publipostage si les documents sont destinés à être distribués en dehors de l'État.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1986, le Virginia Code 58.1-608(6)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "la publicité" qui est définie à l'article 58.1-602 du Code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et la télévision. et autres médiasLes services de la Commission européenne sont chargés de la conception, de la rédaction, de la conception graphique, de l'art mécanique, de la photographie et de la supervision de la production, sans pour autant s'y limiter. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité." (souligné par l'auteur).
Conformément à ce qui précède, le département a promulgué le règlement Virginia (VR) 630-10-3: Publicité, copie jointe. Le règlement définit les médias "" comme comprenant "les journaux, les magazines et les panneaux d'affichage, le publipostageLe système d'information sur les droits de l'homme, la radio, la télévision et d'autres modes de communication. Le terme "entreprise de publicité" est défini de manière large pour inclure "toute personne ou groupe de personnes fournissant de la publicité." (souligné par l'auteur).
Par conséquent, lorsqu'elles fournissent des services dans le cadre de la production de publicité destinée à être diffusée dans les médias "," tels que définis ci-dessus, les entreprises de publicité, y compris les entreprises de publipostage, sont les prestataires d'un service professionnel non imposable. Par conséquent, le montant total facturé à ses clients pour la fourniture de publicité dans les médias, y compris les services de conseil, de création ou de conception, de supervision de la production ou de placement dans les médias, n'est pas soumis à la taxe. Toutefois, tous les achats par une entreprise de publicité de matériel destiné à être utilisé pour la création de publicité dans les médias sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
Le § 2(B) du règlement susmentionné prévoit que, "...la taxe s'applique à Tout les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, les articles suivants : ...[l'impression, y compris les articles de publipostage ...et des imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et que ce matériel soit ou non destiné à être distribué en dehors de l'État." (souligné par l'auteur).
En appliquant les faits présentés dans votre lettre aux lois et règlements cités ci-dessus, une agence de publipostage fait une utilisation imposable et est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tout matériel imprimé qu'elle achète pour le compte de clients afin de l'utiliser dans une campagne de publicité promotionnelle par publipostage, quelle que soit la durée pendant laquelle ce matériel peut être stocké dans l'État et distribué pour être utilisé en dehors de Virginia et quelle que soit l'existence d'exonérations dont peuvent bénéficier ses clients. Dans ce cas, l'Agence ne doit pas répercuter la taxe de vente ou d'utilisation payée pour ses achats sur ses clients en tant que taxe. Au contraire, l'Agence devrait prendre la taxe en considération lorsqu'elle fixe les frais qu'elle facture à ses clients pour la prestation de ses services.
Toutefois, lorsque l'agence crée des envois de publipostage et achète à cette occasion des travaux d'impression pour certains d'entre eux, les frais d'impression sont à la charge de l'agence. non promotionnel pour les besoins de son client, l'Agence peut acheter ces imprimés en exonération de la taxe sur la base d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10), dont la copie est jointe à la présente. L'Agence percevrait alors la taxe auprès de ses clients sur le prix de vente des matériaux envoyés à des adresses en Virginia. Un client peut fournir à l'Agence un formulaire ST-10A dûment rempli, copie jointe, pour une exemption de la taxe en vertu de la RV 630-10-18.1. et VR 630-10-86 sur la partie du matériel non promotionnel envoyé en dehors de la Virginia.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal