Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à votre lettre d'avril 15, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour l'exercice fiscal 1987, faisant état d'une perte. La déclaration a été contrôlée et les revenus et les facteurs de répartition de cinq filiales ont été retirés de la déclaration consolidée en raison de l'absence de lien avec Virginia. L'ajustement a donné lieu à l'établissement d'une taxe. Vous soutenez que les filiales avaient un lien avec Virginia et que, par conséquent, elles ont été incluses à juste titre dans la déclaration consolidée de Virginia. Vous soutenez également qu'une erreur mathématique a été commise dans le calcul du dénominateur du facteur "ventes" effectué par le vérificateur.
DÉTERMINATION
Nexus: Sur la base des faits présentés, ********** (Affiliate #1) a eu des revenus provenant de sources de Virginia parce que des quantités significatives de biens meubles corporels ont été vendues et livrées en Virginia à 1987. Toutefois, la loi fédérale interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises lorsque les seuls contacts avec l'État consistent en un ensemble étroitement défini d'activités liées à la vente de biens corporels, généralement appelées "solicitation." Voir Public Law 86-272, 15 U.S.C.A. §§381-384.
Le ministère a décidé que les activités supplémentaires, au-delà de la sollicitation de commandes, qui sont fréquentes et font partie intégrante du cours normal des affaires d'une société, assujettissent cette dernière à l'impôt sur le revenu de Virginia. Vous déclarez que l'Affilié #1 emploie des représentants du service clientèle pour assister régulièrement les clients dans l'installation, l'entretien et l'utilisation des équipements et produits vendus par l'Affilié #1. Cela est confirmé par le fait que l'affilié n°1 a eu des salaires en Virginia pendant les deux premiers trimestres de 1987.
Parce qu'il avait des salaires et des ventes en Virginia, l'affilié n°1 avait clairement "des revenus et des déductions provenant de sources de Virginia", tels que définis dans la loi Va. Code §58.1-302 et Virginia Regulation (VR) 630-3-302. Même si chaque facteur de répartition est très faible, l'affilié n°1 est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia et devrait déposer une déclaration séparée (en supposant que le groupe affilié n'ait pas précédemment choisi de déposer une déclaration consolidée). Par conséquent, l'affilié n°1 doit être inclus dans la déclaration consolidée du contribuable.
*********(Affiliate #2) n'a pas été inclus dans la déclaration consolidée initiale de Virginia. Vous demandez maintenant qu'elle soit incluse dans la déclaration, parce qu'elle avait des revenus de source Virginia.
Les informations jointes à votre lettre indiquent que l'affilié n°2 possédait des biens situés en Virginia et qu'il a réalisé des ventes en Virginia. Le bien était situé en Virginia et constituait une partie régulière et continue des activités de la société affiliée. Cela suffit à établir un lien avec la Virginia et à assujettir la filiale à l'impôt sur le revenu de la Virginia. L'affilié n°2 doit être inclus dans la déclaration consolidée de Virginia pour 1987.
Vous affirmez que toutes les sociétés affiliées retirées de la déclaration consolidée de Virginia 1987 devraient être incluses dans la déclaration. Votre position se fonde sur le fait que chaque société affiliée a été incluse dans la déclaration consolidée de Virginia au cours des années précédentes et que chaque société affiliée est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia conformément à VR 630-3-441, parce que chaque société affiliée est habilitée à exercer des activités en Virginia.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-442 une déclaration consolidée est définie comme une déclaration unique pour le groupe affilié. Pour pouvoir être incluse dans la déclaration consolidée, chaque filiale doit : (1) être affiliée, tel que défini dans la loi Va. Code §58.1-302; (2) utiliser la même année fiscale ; (3) ne pas être exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la Va. Code §58.1-401 ou P.L. 86-272; et (4) être soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia si des déclarations séparées devaient être déposées. C'est cette dernière exigence qui fait défaut aux autres affiliés.
Une société étrangère est soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia si elle a des revenus provenant de sources de Virginia. Voir Va. Code §58.1-400. L'examen de la déclaration du contribuable révèle qu'aucune des sociétés affiliées restantes n'a un facteur de répartition positif. Cela indique que les sociétés affiliées n'ont pas d'activité commerciale suffisante en Virginia pour produire des revenus provenant de sources de Virginia. N'ayant pas de revenus provenant de Virginia, les sociétés affiliées ne seraient pas assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia si des déclarations séparées devaient être déposées. Par conséquent, les sociétés affiliées restantes ne peuvent pas être incluses dans la déclaration consolidée de Virginia 1987 et ont été supprimées à juste titre par l'auditeur.
Le fait qu'une société étrangère soit tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en vertu de la loi Va. Code §58.1-441 parce qu'elle est enregistrée auprès de la SCC pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginie ne rend pas la société assujettie à l'impôt sur le revenu de la Virginie si elle n'a pas de revenus provenant de sources de la Virginie. En outre, le fait que les filiales aient été incluses dans une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia depuis 1984 n'exige pas qu'elles soient incluses dans chaque déclaration consolidée. L'activité commerciale de chaque société affiliée doit être examinée chaque année afin de déterminer si elle est suffisante pour être incluse dans une déclaration consolidée.
Facteur de vente: Le chiffre que vous présentez pour le dénominateur du facteur "chiffre d'affaires consolidé" ne peut être accepté. Il comprend "everywhere" ventes d'affiliés qui n'ont aucun lien avec Virginia. Le calcul du dénominateur effectué par l'auditeur exclut les ventes "everywhere" de l'affilié #1 et de l'affilié #2; ces ventes auraient dû être incluses parce que ces sociétés ont un lien avec Virginia et auraient dû être incluses dans la déclaration consolidée de Virginia.
Bien que vous ne précisiez pas quelle était l'erreur mathématique dans les calculs de l'auditeur, il est évident que le dénominateur du facteur de vente doit être recalculé. Par conséquent, je renverrai cet audit à l'auditeur afin que le dénominateur du facteur de vente puisse être révisé pour refléter les ventes "everywhere" des sociétés correctement incluses dans la déclaration consolidée de Virginia.
En conséquence, le rapport d'audit sera révisé afin d'inclure les sociétés affiliées #1 et #2 dans la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia 1987, et le facteur "ventes" sera ajusté. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cet arrêt a été rendu sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, contactez le service dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5168F
Décisions du commissaire fiscal