Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Passage de la méthode de comptabilité de caisse à la méthode de comptabilité d'exercice ; ajustements
Sujet
Périodes et méthodes comptables
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 22, 1991, dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** ("le contribuable").
FAITS
Sur le site 1987, le contribuable a modifié sa méthode de comptabilité pour les besoins de l'impôt fédéral, passant de la méthode de la comptabilité de caisse à la méthode de la comptabilité d'exercice. En conséquence de ce changement, certains comptes de produits et de charges ont dû être provisionnés dès le premier jour de l'année. Conformément à l'article481(a) de l'Internal Revenue Code (IRC), ces ajustements ont été répartis au prorata sur une période de quatre ans. L'ajustement du revenu sur les déclarations fiscales fédérales 1987-1989 comprenait les impôts sur le revenu des États payés d'avance en 1986 et déduits sur la déclaration fiscale fédérale 1986. Sur ses déclarations d'impôt sur le revenu 1987-1989 de Virginia, le contribuable a demandé une soustraction pour la partie de l'ajustement §481(a) qui représentait des impôts sur le revenu payés d'avance ; la soustraction a été refusée par l'auditeur.
DÉTERMINATION
En vertu de l'IRC §481, un contribuable est autorisé à inclure dans son revenu l'effet cumulé d'un changement de méthodes comptables sur une période de quatre ans. L'ajustement total du contribuable comprenait des impôts sur le revenu payés d'avance qui avaient été déduits précédemment selon la méthode de la comptabilité de caisse aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Étant donné que le contribuable a bénéficié d'un avantage fiscal résultant de la déduction des impôts sur le revenu de l'État dans le cadre de la méthode de comptabilité de caisse, il a été tenu d'inclure une partie de la déduction dans le revenu imposable fédéral sur la période de quatre ans afin de refléter la régularisation des impôts sur le revenu et l'avantage fiscal reçu à l'adresse suivante : 1986.
Au niveau des États, il n'y avait pas d'avantage fiscal similaire. Les impôts sur le revenu de l'État déduits dans la déclaration fédérale 1986 ont été réintégrés dans le calcul du revenu imposable de la Virginie, comme l'exige la loi Va. Code §58.1-402 B.4. Étant donné que ces impôts n'ont pas été déduits dans la déclaration de Virginia ( 1986 ) et qu'aucun avantage antérieur n'a été obtenu, les impôts payés d'avance ne doivent pas être inclus dans l'ajustement des revenus (§481 ) pour les besoins de l'État.
Va. Code §58.1-440 E. permet les ajustements qui sont jugés nécessaires uniquement en raison d'un changement de méthodes comptables afin d'éviter une duplication des montants d'ajustement requis en vertu de la législation fédérale. Un tel ajustement est justifié dans cette situation.
En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5011F
Décisions du commissaire fiscal