Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Propane utilisé par le fabricant pour le traitement des exemptions et le chauffage général
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 8, 1991, dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation récemment imposée à ************ (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1987 à mai 1990.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de pneus neufs et de pneus rechapés. Si la majorité des questions initialement contestées lors de l'audit ont été résolues, il en reste une : la taxabilité des achats de gaz propane. Le contribuable utilise le gaz dans le cadre d'activités de production exonérées ainsi qu'à des fins de chauffage.
Le contribuable conteste le pourcentage de propane déterminé par l'auditeur comme étant utilisé à des fins non exonérées (chauffage). Elle soutient que l'utilisation devrait être basée sur cinq mois de chauffage alors que l'auditeur a basé l'utilisation sur huit mois de chauffage.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exonération, dans sa partie pertinente, de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
Comme indiqué ci-dessus, la principale différence entre les calculs du contribuable et ceux de l'auditeur porte sur la définition de la saison de chauffage. Le contribuable soutient que la saison de chauffage comprend cinq mois (janvier - mars, novembre et décembre) alors que la saison de chauffage du vérificateur comprend huit mois (janvier - mai, octobre - décembre). Une autre différence concerne les gallons de propane utilisés en novembre 1989. Le contribuable soutient que ********gallons ont été utilisés, alors que l'auditeur dispose de factures pour du carburant acheté au mois de novembre pour un total de *********gallons.
Après examen des informations fournies sur les gallons de propane utilisés et les unités produites au cours de la période 1988-1989 et à la lumière du climat de la région de l'État dans laquelle le contribuable est situé, il apparaît que les hypothèses de l'auditeur sont très raisonnables et reflètent correctement le pourcentage imposable des achats de propane.
Je ne vois donc aucune raison de réviser l'évaluation et d'accorder un remboursement au contribuable.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5131H
Décisions du commissaire fiscal