Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; livraison en Virginia à des fins de transport
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons à votre lettre d'avril 11, 1991, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ****************** (le contribuable "" ).
FAITS
Les déclarations du contribuable pour 1986 et 1987 ont été contrôlées et une correction a été apportée au facteur "ventes" pour chaque année. L'auditeur a inclus dans le numérateur du facteur les ventes dans lesquelles un transporteur indépendant, sous contrat avec l'acheteur, a pris livraison des marchandises en Virginia. Les marchandises ont ensuite été livrées aux points de distribution de l'acheteur en dehors de Virginia. L'auditeur a déterminé que la livraison au transporteur en Virginia constituait la livraison à l'acheteur et que les ventes étaient imputables à Virginia.
Vous vous opposez à l'ajustement du facteur "ventes" en faisant valoir qu'aucune des ventes en question n'avait de destination finale en Virginia ; par conséquent, ces ventes ne devraient pas être incluses dans le numérateur du facteur "ventes".
DÉTERMINATION
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition. Va. Code §58.1-415 et les règlements qui en découlent fournissent des indications pour déterminer quand les ventes de biens meubles corporels sont réputées avoir lieu en Virginia.
La Virginia assigne ou attribue les ventes à une juridiction sur la base de la destination. En vertu de cette règle, les ventes sont imputables à l'État dans lequel les marchandises sont expédiées ou livrées au client. Va. Code §58.1-415 prévoit qu'en cas de livraison par transporteur public ou par d'autres moyens de transport, le lieu où le bien est finalement reçu après que le transport a été effectué est considéré comme le lieu où le bien est reçu par l'acheteur. Livraison directe dans le Commonwealth, autrement qu'à des fins de transportLa livraison d'un produit à une personne ou à une entreprise désignée par un acheteur constitue une livraison à l'acheteur dans le Commonwealth.
En l'espèce, il y a bien eu livraison directe en Virginia au transporteur indépendant désigné par l'acheteur. Cependant, les faits indiquent que la livraison a été effectuée à des fins de transport. Avant la livraison au transporteur, le contribuable savait que le destinataire final de la marchandise se trouvait en dehors de Virginia. La réglementation de Virginia (VR) 630-3-415 stipule que, parce que le destinataire final de la marchandise était connu (au moment de la première expédition) pour être en dehors de Virginia et que la livraison en Virginia était uniquement à des fins de transport, les ventes ne sont pas attribuables à Virginia et, par conséquent, ne doivent pas être incluses dans le numérateur du facteur "ventes".
En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5095F
Décisions du commissaire fiscal