Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations consolidées ; facteurs de répartition mixtes
Sujet
Allocation et répartition,
Retours et paiements
Date d'émission
10-07-1991
7 octobre 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 9, 1991 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour ************** (le "Contribuable") et ses filiales pour l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1990.
FAITS
Le contribuable est un groupe de sociétés affiliées qui dépose une déclaration fédérale consolidée sur la base de l'année civile. L'une des sociétés affiliées est tenue par la loi de répartir les revenus en utilisant un seul facteur, tandis que les autres sociétés affiliées utilisent la formule légale à trois facteurs. Au cours des années précédentes, les sociétés ont déposé une déclaration combinée conformément à l'arrêt P.D. 88-303 (10/31/88).
ARRÊT
Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1991, le chapitre 619 de la loi sur l'impôt sur le revenu est en vigueur. 1990 Actes de l'Assemblée (HB 159) annule la réglementation du département qui interdit l'inclusion de sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents dans une seule déclaration consolidée de Virginie (VR 630-3-442 C.2.b.ii). Par conséquent, un groupe affilié qui avait précédemment choisi de déposer une déclaration consolidée en Virginie pour l'une de ses sociétés affiliées doit inclure toutes ses sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie pour 1990 et les années suivantes, quels que soient les facteurs de répartition utilisés. (Voir VR 630-3-442 C.2.a.) En outre, si 1990 (ou une année ultérieure) est la première année au cours de laquelle deux sociétés affiliées ou plus sont assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginie, le groupe affilié peut choisir de déposer une déclaration consolidée, quels que soient les facteurs de répartition utilisés.
Toutefois, le contribuable a déposé une déclaration combinée et ne peut pas déposer une déclaration consolidée pour le groupe, sauf autorisation. Bien que l'autorisation de passer à la consolidation ou d'en sortir soit rarement accordée, je crois comprendre que l'Assemblée générale a voulu que la loi HB 159 s'applique aux groupes affiliés qui s'étaient vu refuser le privilège de la consolidation uniquement en raison de la politique du ministère concernant les facteurs de répartition mixtes. En raison de cette intention du législateur et du fait que le contribuable a rapidement demandé l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour la première année d'imposition pouvant faire l'objet d'une telle déclaration, l'autorisation est accordée de déposer une déclaration consolidée pour 1990 et les années suivantes.
Des règlements seront promulgués en temps utile pour définir la méthode de calcul d'un facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents. Jusqu'à ce qu'un règlement définitif soit disponible, vous devez utiliser la méthode décrite dans le document ci-joint "Facteurs de répartition mixtes."
N'hésitez pas à demander des décisions supplémentaires si vous estimez que des orientations supplémentaires sont nécessaires pour les groupes affiliés de facteur de répartition mixte qui remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal