Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipements et dispositifs médicaux ; Tire-lait pour jeunes mamans
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 19, 1991 dans laquelle vous demandez une décision au nom de ******** (le contribuable) sur la question de savoir si la taxe s'applique aux biens meubles corporels vendus par le contribuable.
FAITS
Le contribuable est une entreprise qui vend et loue des tire-laits électriques et manuels aux nouvelles mères. Dans certains cas, l'utilisation de l'équipement est prescrite par un médecin. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et les locations de l'équipement.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(7)(a) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments et les drogues vendus sur ordonnance ou sur ordre d'un médecin agréé. Bien que les tire-laits puissent être prescrits par un médecin, ils ne constituent pas un "médicament" ou "drogue." Dans de nombreuses décisions antérieures, le ministère a interprété l'exemption comme ne s'appliquant pas aux soins médicaux. Appareils ou équipement et cette position est soutenue par la doctrine de l'interprétation stricte adoptée par les tribunaux de Virginie dans le cadre de l'examen des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Va. Code §58.1-608(A)(7)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les équipements et dispositifs médicaux durables." Les équipements médicaux durables sont définis comme des équipements qui (1) peuvent résister à un usage répété ; (2) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales ; (3) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (4) sont appropriés pour une utilisation à domicile.
Pour qu'un article soit exonéré en tant qu'équipement médical durable, il doit répondre aux quatre critères susmentionnés. Bien que les tire-laits vendus ou loués par le contribuable puissent résister à une utilisation répétée, qu'ils servent dans certains cas un objectif médical et qu'ils soient appropriés pour une utilisation à domicile, dans les faits présentés, les tire-laits ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération car ils ne sont pas principalement et habituellement utilisés à des fins médicales et qu'ils sont utiles en l'absence de maladie.
Par conséquent, étant donné que les articles en question sont des dispositifs, plutôt que des médicaments ou des drogues, et qu'ils ne répondent pas aux exigences en matière d'équipement médical durable, je dois conclure que ces articles sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, même lorsqu'ils sont achetés sur la base d'une ordonnance ou d'un ordre de travail.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal