Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux ou locations ; impôts sur les biens personnels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-08-1991
8 octobre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 19, 1990 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *************** ("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est un bailleur de biens meubles corporels. Un contrôle du contribuable pour la période allant de janvier 1987 à février 1989 a donné lieu à une évaluation des intérêts pour le manquement du contribuable à collecter et à verser en temps voulu la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les taxes sur les biens personnels réputées payées par les preneurs dans le cadre des paiements de location.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les impôts fonciers ne font pas partie des produits bruts tirés du bail, étant donné que les impôts sont versés aux localités concernées directement par le locataire. En outre, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes précédemment perçue et versée sur ces impôts sur les biens personnels.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé du bail ou de la location de biens meubles corporels." "Le produit brut" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculé avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section pendant la durée du bail..." En outre, le § B de la Virginia Regulation (VR) 630-10-57 prévoit en partie que "[l]e terme "produit brut" comprend tous les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les charges de l'impôt foncier sur les biens louéset d'autres frais similaires." (souligné par l'auteur). Par conséquent, les taxes foncières payées par les preneurs sont généralement soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Les seuls montants exclus du terme "prix de vente" sont ceux qui sont spécifiquement mentionnés dans le V bis. Code §58.1-602 (Voir la définition de "prix de vente"). Le paiement des taxes qui deviennent la responsabilité du locataire en vertu du contrat de location n'est pas statutairement exclu du prix de vente "" ou du produit brut de la location "." La répercussion par le bailleur des impôts fonciers sur le matériel loué représente une répercussion d'une dépense encourue par le bailleur en rapport avec le matériel. Étant donné qu'aucune exclusion spécifique du prix de vente "" n'a été incluse dans la loi Va. Code §58.1-602 pour les impôts, je dois conclure qu'une telle exclusion n'était pas prévue. Voir la décision du commissaire aux impôts datée de mars 30, 1983, copie ci-jointe. J'estime donc que les impôts sur les biens meubles payés par les preneurs aux localités au profit du contribuable en vertu des contrats de bail sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En conséquence, des intérêts ont été correctement imposés pour la perception et le versement tardifs de la taxe sur les ventes par le contribuable sur les paiements de la taxe foncière en question. Toutefois, comme le contribuable a commencé à percevoir et à verser l'impôt après avoir reçu une lettre de la section des services techniques du ministère datée du mois d'avril 1988, j'estime qu'il y a lieu d'annuler les intérêts calculés pour la période antérieure au mois de juin 1, 1988. Les intérêts calculés pour la période allant du mois de juin 1988 à la date d'évaluation de l'audit du mois de septembre 27, 1990 ne feront pas l'objet d'une réduction.
L'audit sera ajusté en fonction de la décision prise dans cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal