Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pertes en capital du rendement consolidé
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-30-1991
30 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre de mai 25, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration séparée en Virginia pour les années en question. Le contribuable a été contrôlé et un ajustement a été effectué dans le calcul du revenu imposable en Virginia en ajoutant "les pertes en capital" soustraites dans la déclaration fédérale consolidée. Vous affirmez que les pertes peuvent bénéficier du traitement de l'Internal Revenue Code (IRC) §1231 et vous proposez qu'elles soient considérées comme des pertes ordinaires dans le calcul du revenu imposable de la Virginie.
DÉTERMINATION
La Virginia a adopté le revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul du revenu imposable d'une société en Virginia. Par conséquent, Virginia s'appuie sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes.
L'article1211 de l'IRC n'autorise les pertes d'une société résultant de la vente ou de l'échange d'actifs immobilisés que dans la mesure des gains provenant de ces ventes ou échanges ; les pertes excédant les gains sont utilisées sous la forme d'un report en arrière et d'un report en avant des pertes en capital. Virginia se conforme aux dispositions fédérales. Étant donné que les pertes ont été déclarées comme des pertes en capital "" dans la déclaration fédérale consolidée, l'auditeur était fondé à s'appuyer sur cette qualification et à ajouter les pertes excédentaires incluses dans le revenu imposable fédéral du contribuable.
Vous déclarez que votre examen des formulaires fédéraux 1120 et 4797 indique que les pertes résultent de la vente d'actifs utilisés dans l'entreprise du contribuable ; par conséquent, le §1231 de l'IRC devrait s'appliquer et les pertes, qui dépassent les gains du contribuable, devraient être traitées comme des pertes ordinaires et déduites dans leur intégralité. Cependant, aucun document n'a été fourni pour étayer votre affirmation. Selon l'auditeur, les annexes justificatives n'étaient pas disponibles au moment de l'audit, et aucune information de ce type n'a été fournie avec votre lettre. En l'absence des formulaires fédéraux et des tableaux justificatifs, le département n'est pas en mesure de déterminer la nature des pertes.
Étant donné qu'une déclaration fédérale consolidée a été déposée, comprenant des sociétés non soumises à l'impôt en Virginie, il est possible que les gains consolidés au titre de l'article 1231 aient dépassé les pertes, ce qui a entraîné un traitement en capital pour l'ensemble de ces gains et pertes à des fins fédérales, mais les pertes d'une seule société peuvent avoir dépassé ses gains, ce qui signifie que l'ensemble de ses pertes et gains au titre de l'article1231 seraient traités comme des revenus ordinaires dans une déclaration séparée en Virginie.
Le département vous autorisera à soumettre des documents pour étayer votre affirmation selon laquelle les pertes du contribuable remplissent les conditions requises pour bénéficier du traitement prévu à l'article1231 de l'IRC. La documentation doit inclure le formulaire fédéral 4797 et les annexes correspondantes, tels que déposés auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant le produit, la base et les montants des gains et pertes pour chacun société. La documentation doit être suffisamment détaillée pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et dans la déclaration séparée de Virginia. Si vous choisissez de soumettre les informations, veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal