Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu non commercial ; répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-30-1991
30 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 20, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 1988 ), le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus non commerciaux ( ") de", constitués de plus-values et de revenus d'intérêts. La soustraction a été refusée par l'auditeur et l'impôt a été calculé sur la base du montant attribué à la Virginie. Vous affirmez que l'élimination de ce revenu du revenu imposable du contribuable en Virginie est constitutionnellement requise en vertu de la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Corning Glass Works, Inc. c. Virginia Department of Fiscalité et en vertu du règlement de Virginie (VR) 630-3-421 (B)(4)(a) (méthode alternative d'allocation et de répartition lorsque la méthode statutaire est inconstitutionnelle).
DÉTERMINATION
La loi de Virginie n'exige ni n'autorise la soustraction ou l'attribution du revenu "non commercial"; tous les revenus (autres que les dividendes) sont attribuables. Voir P.D. 84-210 (10/31/84) ; P.D. 87-104 (3/27/87), et P.D. 87-224 (10/14/87) (copies jointes). Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-421 une société est autorisée à demander une autre méthode d'allocation et de répartition qui réduirait son impôt si elle peut démontrer par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inéquitable dans sa situation. Voir VR 630-3-421 et P.D. 86-184 (9/18/86) (copies jointes).
Considérant votre lettre comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative, j'estime que vous n'avez pas démontré que l'inclusion des revenus en question dans le revenu imposable produisait un résultat inconstitutionnel ou inéquitable. Vous n'avez fourni aucun détail sur la structure d'entreprise et d'exploitation du contribuable qui prouverait que les revenus contestés ne proviennent pas d'une entreprise unitaire. En particulier, vous n'avez pas démontré que les activités ou les investissements qui ont généré les revenus contestés ont été traités de manière cohérente comme ne faisant pas partie d'une entreprise unitaire dans les déclarations actuelles ou antérieures de la Virginie et d'autres États. Par exemple, si le revenu répartissable pour une année d'imposition donnée comprend des déductions pour les salaires, les frais de gestion, les frais de portage et autres dépenses liées à une activité ou à un investissement, la répartition des gains, bénéfices et autres revenus générés par l'activité ou l'investissement sera conforme au traitement du contribuable.
Le département est actuellement en litige concernant le principe de l'entreprise unitaire. Cette affaire peut ou non s'appliquer à votre situation de fait. Vous pouvez déposer une demande de remboursement à titre conservatoire conformément à la loi Va. Code §58.1-1824 (après avoir payé la cotisation) et demander que le département la mette en suspens dans l'attente d'une décision finale dans l'affaire Département de la fiscalité de Virginia c. Corning, Inc., Docket No. 90-1852, devant la Cour suprême des États-Unis. Cette procédure permettra au service d'enquêter et de vérifier les faits pertinents et d'appliquer les principes pertinents, le cas échéant, de la décision finale aux faits de votre demande de protection.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal