Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Dépenses liées aux revenus de source étrangère
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
09-26-1991
26 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de février 18, 1991, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous vous opposez à trois ajustements. Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Dépenses liées aux revenus de source étrangère: Le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de source étrangère dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Pour calculer la soustraction, le contribuable a appliqué "les dépenses réelles" liées à la production du revenu. L'auditeur a réduit la soustraction en appliquant des dépenses supplémentaires aux revenus. Vous affirmez que les dépenses supplémentaires ne sont pas directement liées au revenu étranger et qu'elles ne doivent donc pas être utilisées pour réduire la soustraction.
Les décisions antérieures du département exigent que la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère soit réduite des dépenses, déterminées conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) §861 et seq. P.D. 86-154 (8/14/86) (copie jointe). La loi de Virginia exige l'utilisation de l'IRC §861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelle que soit la valeur de ces dépenses selon les principes comptables généralement admis. Les règlements prévus à l'article861 et seq. prévoient que les dépenses qui ne sont pas définitivement attribuables doivent être réparties proportionnellement entre les catégories légales de revenus bruts et la catégorie résiduelle. Vous n'avez pas inclus toutes les dépenses applicables (y compris les intérêts, la recherche et le développement, les impôts nationaux et locaux, la gestion et les contributions caritatives) dans les dépenses à répartir proportionnellement. L'auditeur a correctement inclus ces dépenses dans le calcul de la soustraction.
Majoration des dividendes étrangers: Le contribuable a inclus la majoration des dividendes étrangers dans la soustraction des revenus de source étrangère dans sa déclaration de Virginia. Lors de l'ajustement de la soustraction des revenus de source étrangère par l'application de dépenses supplémentaires, l'auditeur a appliqué des dépenses aux montants de la majoration des dividendes étrangers. Vous affirmez qu'aucune dépense ne doit être imputée à ces revenus
Le département a précédemment statué que, parce que la majoration des dividendes est une soustraction distincte en vertu de la loi Va. Code §58.1-402, et n'a pas de dépenses liées selon les principes comptables généralement acceptés, elle n'est pas tenue d'avoir des dépenses affectées en vertu de l'IRC §861 et seq. P.D. 86-154 (8/14/86). Par conséquent, le rapport d'audit sera ajusté pour inclure la soustraction pour la majoration des dividendes étrangers sans que des dépenses soient attribuées.
Amortissement ACRS: L'auditeur a calculé une addition ACRS pour la déclaration de Virginia 1987. Vous vous opposez à ce redressement, en faisant valoir que l'addition calculée par le vérificateur était basée sur des informations autres que l'amortissement réel du SACR pour l'année imposable en question.
Au moment de l'audit, l'auditeur n'a pas reçu de formulaire fédéral distinct 4562 (Depreciation and Amortization) pour 1987. Par conséquent, l'auditeur a calculé l'ajout au SACR sur la base des meilleures informations disponibles. Vous avez fourni des informations plus détaillées sur l'amortissement dans le cadre du SACR. Je renverrai cet audit à l'auditeur pour qu'il examine vos chiffres ACRS. Elle procédera aux ajustements appropriés du rapport d'audit et de l'évaluation.
En conséquence, le rapport d'audit sera révisé afin de supprimer les dépenses de la soustraction pour la majoration des dividendes étrangers, et l'auditeur examinera les informations du SACR et procédera aux ajustements appropriés. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal