Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Successions et fiducies de non-résidents
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
09-26-1991
26 septembre 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée d'avril 29, 1991 demandant une décision au nom de votre client, ***************** (la succession "" ).
FAITS
La succession a été créée par ************* (le défunt "" ). qui résidait en Virginia à la date de son décès. Tous les revenus de la succession du défunt sont constitués de dividendes ou d'intérêts, dont une grande partie provient d'obligations du Trésor américain.
Les seuls bénéficiaires de la succession sont le fils et la fille du défunt, qui ne résident pas en Virginie. Le fils du défunt est un résident de l'État de Washington en service actif dans l'armée et réside en Virginie, conformément aux ordres de l'armée. Le conjoint du fils ne perçoit aucun revenu en Virginie. La fille du défunt réside également dans l'État de Washington.
Les revenus de la succession pour 1990 ont été transmis aux bénéficiaires par le biais du formulaire fédéral K-1. Votre client demande une décision sur les obligations de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour la succession et ses bénéficiaires.
DISCUSSION
Exigences fiduciaires
Conformément à la loi Va. Code §58.1-381, toute succession ou fiducie résidente tenue de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition doit également déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Va. Code §58.1-302 donne la définition d'une succession ou d'un trust résidant en Virginie, qui inclut "[an] estate of a decedent who at his death was domiciled in the Commonwealth." En conséquence, la succession en question est soumise à l'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie en tant que succession résidant en Virginie.
Exigences individuelles
Va. Code §58.1-325 définit le revenu imposable en Virginia d'une personne physique non résidente. Le revenu total du non-résident, calculé comme s'il était un résident de Virginia, est multiplié par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions. à partir de sources de Virginia à son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources pour obtenir son revenu imposable en Virginia.
Les revenus générés par la succession ne répondent pas à la définition de "income from Virginia sources", qui se trouve dans Va. Code §58.1-302; Par conséquent, à moins qu'ils ne perçoivent d'autres revenus provenant de sources de Virginie, les bénéficiaires ne sont pas soumis aux exigences de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les non-résidents.
ARRÊT
Une déclaration fiduciaire de résident de Virginie a été déposée pour l'année d'imposition 1990. C'est la procédure correcte, conformément aux statuts de l'impôt sur le revenu de Virginie.
En tant que non-résidents de Virginie, les bénéficiaires n'étaient pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 1990, sur la base des faits présentés ici.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal