Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de maintenance informatique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-23-1991
23 septembre 1991
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 2, 1989, dans laquelle vous demandez des informations sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes par ***************** (le contribuable "" ) de trois plans de services proposés aux pharmaciens détaillants situés en Virginie. Je regrette d'avoir tardé à vous fournir cette réponse.
FAITS
Le contribuable, une société pharmaceutique, fournit à ses clients trois plans de service décrits comme suit : "Consumer Analysis Program" (CAP), "Trading Area Analysis Program" (TAAP) et "Compuphase." Moyennant une redevance unique, les abonnés au CAP reçoivent un rapport écrit/une analyse des opinions et des souhaits des clients de leur pharmacie de détail, sur la base de la tabulation des réponses des clients à un questionnaire d'enquête. Pour une somme forfaitaire, les abonnés du TAAP reçoivent également un rapport écrit détaillé sur le potentiel de vente du marché entourant l'emplacement actuel ou proposé de l'entreprise du client.
Les abonnés de Compuphase reçoivent du matériel informatique et des logiciels, des services de maintenance de logiciels, y compris des améliorations et des corrections de logiciels. En outre, moyennant une redevance mensuelle, ces abonnés peuvent recevoir des informations sur les changements de prix. Le contribuable peut fournir ces informations par téléphone ou sur disquette, en fonction des capacités informatiques du client. Les clients de Compuphase peuvent également passer un contrat avec le contribuable pour des services de maintenance de matériel informatique qui sont sous-traités par le contribuable à d'autres fournisseurs de services de maintenance de matériel.
Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe aux transactions décrites ci-dessus.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(5)(a) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite."
Règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1 énonce le test "true object" pour déterminer si une opération particulière concerne la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, comme suit :
-
- si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Je traiterai ci-après de l'applicabilité de la taxe aux différents régimes :
CAP & Plans de service TAAP: Sur la base des informations fournies, le coût total de ces plans peut bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que prestation de services exonérés, étant donné que l'objet des transactions est la fourniture d'informations et non la vente de biens meubles corporels.
Informations sur les changements de prix de Compuphase: Les frais pour les changements de prix fournis par le contribuable sur les lignes téléphoniques à ses abonnés Compuphase ne sont pas imposables puisqu'aucun bien meuble corporel n'est transféré lors de la fourniture de ces informations. Toutefois, si les modifications de prix sont transmises par le biais d'une disquette ou d'un autre support matériel, le montant total de ces frais sera imposable parce qu'une vente "" de "biens meubles corporels" a lieu au sens de la Va. Code §58.1-602.
Contrats de maintenance des logiciels et du matériel Compuphase, etc. Les frais mensuels pour les accords de maintenance des logiciels et du matériel fournis aux abonnés Compuphase du contribuable sont des contrats de maintenance imposables en vertu de la RV 630-10-62.1. (copie jointe à la décision ci-jointe), que les matériaux et services fournis dans le cadre de ces contrats soient fournis par le contribuable lui-même, comme dans le cas des contrats de maintenance de logiciels, ou par un tiers non lié, comme dans le cas des contrats de maintenance de matériel. Le document public ci-joint, P.D. 88-178 (6/29/88), fournit de plus amples informations sur la demande.
La vente pure et simple, la licence ou la location par le contribuable de tout logiciel ou matériel informatique préécrit destiné à être utilisé par ses clients en Virginie sont soumises à l'impôt comme expliqué dans le P.D. 87-209 (9/15/87), copie ci-jointe. Comme indiqué dans l'arrêt Va. Code §§58.1-602 et 58.1-608(A)(5)(f) & (g), copies jointes, seuls la conception et le développement de "programmes personnalisés" spécifiquement pour un seul client et les frais de main d'œuvre indiqués séparément pour la modification de programmes pré-écrits bénéficient de l'exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal