Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Commandes par téléphone ; cadeaux de tiers
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-13-1991
13 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 28, 1991 dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ****************("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est engagé dans la transformation et la vente de produits alimentaires. Un contrôle du contribuable pour la période allant d'août 1987 à juillet 1990 a donné lieu à des cotisations pour divers achats et ventes non taxés, y compris des ventes de cadeaux effectuées à la suite de commandes téléphoniques. Ces commandes étaient généralement passées par des résidents hors de l'État qui demandaient au contribuable d'envoyer les cadeaux à d'autres résidents hors de l'État ou à des résidents de Virginia.
Le contribuable conteste les évaluations, affirmant que les transactions représentaient des ventes exonérées dans le commerce interétatique. En outre, le contribuable demande à être dispensé de la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
Je ne peux pas admettre que les ventes contestées et jugées imposables dans le cadre du présent audit représentaient des ventes dans le commerce interétatique. La validité de la politique de longue date du département dans ce domaine, exprimée dans le règlement de Virginia (Virginia) 630-10-44.1, a été confirmée dans un avis du procureur général datant de février 23, 1991 (copie ci-jointe). De plus, les mêmes types de transactions ont été jugés imposables lors d'un contrôle antérieur du contribuable par le département pour la période allant de mai 1984 à mars 1987 et ont été traités par la suite par le département.
Suite à la contestation par le contribuable des évaluations produites par l'audit précédent, le département a clarifié l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de cadeaux destinés à être livrés en dehors de l'État de Virginia. Le contribuable a été informé à plusieurs reprises par le département que la taxe s'appliquait aux commandes téléphoniques passées par des résidents hors de l'État qui demandaient au contribuable d'envoyer les cadeaux par la poste à d'autres résidents hors de l'État ou à des résidents de Virginia. Voir P.D. 90-38 (3/20/90), copie jointe.
Dans une lettre datée de janvier 20, 1988, j'ai informé le contribuable qu'il devrait commencer à percevoir la taxe sur ces transactions à partir de février 1, 1988 s'il ne le faisait pas déjà. En outre, ma lettre de mai 27, 1988 indiquait que le département s'attendait à ce que le contribuable commence à percevoir et à verser la taxe sur ces transactions et que le département établirait un avis de cotisation pour ces transactions en cas de contrôle ultérieur. Néanmoins, le contribuable a continué à négliger de percevoir la taxe sur ces transactions. En tant que telles, les transactions en question ont été jugées imposables à juste titre et je ne vois aucune raison de les exclure de l'audit en cours.
En ce qui concerne l'évaluation de la pénalité, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe sur les ventes ( 70% ) et de taxe sur l'utilisation ( 0% ) n'est pas jugé acceptable pour ce contrôle de cinquième génération. En outre, le contribuable n'a pas démontré de circonstances atténuantes exceptionnelles justifiant une exonération de la pénalité. En conséquence, la pénalité a été correctement imposée dans ce cas.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger les évaluations. Les évaluations actualisées seront envoyées au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal