Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de fabrication de l'acier ; fondations et supports de la rampe de lancement
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-13-1991
13 septembre 1991
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ***************
Ce document répond à votre demande de réexamen de la décision prise par le ministère en janvier 11, 1990 à l'égard de ****************("le contribuable").
Les faits
************* ("le contribuable") est un fabricant d'acier spécialisé dans la construction et la réparation de barges. Un contrôle du contribuable pour la période allant d'avril 1984 à février 1986 a donné lieu à des cotisations pour défaut de perception de la taxe sur les ventes sur la main-d'œuvre associée à l'épissage ou au soudage de poutres en acier et pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur les achats de béton et d'acier utilisés dans la construction de supports et de fondations pour une rampe de lancement à pente variable. Le contribuable a contesté les évaluations, soutenant que l'épissage ou le soudage des poutres fournies par les clients est un service non imposable et que les supports et les fondations sont exonérés en tant qu'éléments constitutifs d'une machine de production exonérée.
Dans sa décision de janvier 11, 1990 (P.D. 90-14, copie jointe), le ministère a estimé que le tranchage ou le soudage de poutres pour les clients constitue une fabrication, dont les frais sont imposables en vertu de la loi Va. Code § 58.1-602 et Virginia Regulation (VR) 630-10-37. Toutefois, les frais ont été retirés de l'audit et le contribuable a été invité à percevoir la taxe sur les ventes pour tous les frais de ce type à l'avenir. En outre, les supports et fondations en béton ont été jugés imposables en tant qu'éléments non utilisés directement dans l'industrie manufacturière. Après l'émission de la détermination et suite à la demande de réexamen du contribuable, des représentants du département ont visité l'usine de production du contribuable afin d'obtenir des informations supplémentaires sur les articles en question.
DÉTERMINATION
Après avoir examiné attentivement les informations présentées par le contribuable, je ne puis admettre que les opérations d'épissage et de soudage en cause dans la présente affaire représentent une prestation de services non imposable. L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des transactions similaires a toujours été considérée comme imposable par le département, comme je l'ai expliqué dans ma décision antérieure au contribuable. La position du département dans cette affaire est cohérente avec sa politique de longue date en matière de fabrication, reflétée dans les règlements publiés à 1966, 1969, 1979 et 1985 (une copie du règlement 1985 est jointe). En outre, nous constatons que ces transactions sont également considérées comme imposables dans quatre des cinq États limitrophes de Virginia et dans le district de Columbia. Je crois savoir que ces transactions sont également imposables en Floride et en Louisiane. Bien que le contribuable ne soit pas tenu responsable des transactions non taxées effectuées avant la date de la présente lettre, il doit immédiatement commencer à percevoir la taxe s'il ne le fait pas déjà.
En outre, je dois continuer à constater que les supports et les piliers utilisés pour le soutien ne sont pas utilisés directement dans le processus de production proprement dit au sens de la Va. Code § 58.1-608(A)(3)(b)(iii) et VR 630-10-63. Ces éléments servent de supports et de fondations pour certaines parties de la chaîne de production, mais ne font pas partie intégrante de l'équipement de production du contribuable et ne sont pas utilisés immédiatement dans le processus de production. Au contraire, ces éléments sont pratiques ou facilitent la production et sont imposables conformément aux avis de la Cour suprême de Virginia dans les affaires suivantes Commonwealth v. Autobus communautaire[, 214 Vá. 155, 198 S.É~. 2d 619 (1973);] Brique Webster v. Département de la Fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E. 2d 252 (1978) ; et Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149 (1984). En outre, le ministère a toujours considéré, dans des affaires concernant des supports et des fondations analogues, que ces matériaux, bien qu'ils puissent être essentiels au processus de production, n'entrent pas dans le champ d'application de l'exemption relative à la fabrication. Voir la décision du commissaire en date du mois de décembre 14, 1982, copie jointe.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve pas de raison de corriger les évaluations dans ce cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal