Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; équipements de climatisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-06-1991
6 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~*******************]
Il s'agit de la réponse à votre lettre demandant la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *********("the Taxpayer").
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits en papier. Un contrôle du contribuable pour la période allant d'octobre 1986 à septembre 1989 a donné lieu à des cotisations pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur divers achats non taxés de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste l'imposition de l'achat d'équipements de climatisation pour les salles de contrôle des moteurs, affirmant que ces équipements sont exonérés en vertu de la Virginia Regulation (VR) 630-10-63 (Manufacturing and processing).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, les combustibles, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, mais à l'exclusion des services auxiliaires des activités telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur).
Interprétant les lois susmentionnées, le paragraphe B (2) de la RV 630-10-63 prévoit ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits à vendre et qui sont utilisés comme partie immédiate de cette production processus. Les articles de commodité ou de facilitation ... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ... (Soulignement ajouté).
En outre, le paragraphe C (2) du règlement susmentionné énumère comme imposables " les biens meubles corporels utilisés pour l'éclairage et le chauffage de l'usine, climatisationà moins que ces biens ne soient spécifiquement conçus pour protéger l'intégrité des produits."
En l'espèce, la température dans l'usine du contribuable dépasse souvent la température nécessaire au bon fonctionnement des commandes électroniques utilisées pour faire fonctionner les machines de production. Les commandes sont donc logées dans une pièce spécialement conçue pour fournir les conditions environnementales appropriées grâce à l'utilisation de l'équipement de conditionnement d'air en question.
En appliquant les faits de cette affaire aux lois et règlements cités ci-dessus, je ne peux pas accepter que l'équipement de climatisation en question puisse bénéficier de l'exemption. Alors que l'équipement maintient la température appropriée dans la salle de contrôle pour le bon fonctionnement des commandes électroniques, l'équipement de climatisation n'est pas utilisé. directement dans le processus de production réel au sens des autorités susmentionnées. L'équipement est utilisé principalement pour la protection des commandes, plutôt que pour le maintien immédiat d'un environnement contrôlé nécessaire à la protection du produit lui-même. En tant que tel, il est simplement commode ou facilite la production et est imposable conformément aux avis de la Cour suprême de Virginie dans les affaires suivantes Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973) et Brique Webster v. DDépartement de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E. 2d 252 (1978). En outre, le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au bon fonctionnement de l'équipement sont imposables. Voir la décision du commissaire aux impôts datée de mars 19, 1982, copie ci-jointe.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois pas de raison de corriger l'évaluation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal