Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif offrant des services sociaux ; Critères d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-06-1991
6 septembre 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
[Déár~********************]
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ************** ("le contribuable") remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, fournit certains services sociaux aux familles. Le contribuable demande une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-608 (A)(8)(q) pour ses achats de biens meubles corporels.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par la loi Va. Code §58.1-608.
Va. Code §58.1-608(A)(8)(q), de juillet 1, 1990 à juin 30, 1993, prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une société caritative à but non lucratif, sans capital social, exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée et gérée pour offrir des services sociaux, y compris, mais sans s'y limiter, des logements de transition pour les sans-abri, des conseils en matière d'emploi, des services de placement et d'orientation pour les personnes dans le besoin, des conseils en matière d'emploi, des services de placement et d'orientation pour les personnes dans le besoin, une assistance en matière de santé, des services de garde pour les enfants dont les parents sont employés ou inscrits à des programmes de formation professionnelle, une assistance d'urgence (y compris la fourniture de nourriture) aux personnes dans le besoin qui risquent d'être expulsées ou de ne plus bénéficier des services publics, ainsi que des activités connexes de protection sociale.
Si une organisation ne satisfait pas aux exigences de l Tout des critères énoncés dans la loi susmentionnée, il ne pourra pas bénéficier de l'exemption prévue par cette loi. Sur la base de l'examen par le département des informations soumises par le contribuable, ce dernier ne remplit pas tous ces critères. Bien que le contribuable offre la plupart des services requis par la loi pour l'exemption, il ne fournit pas actuellement de services de garde d'enfants "pour les enfants dont les parents sont soit employés, soit inscrits à des programmes de formation professionnelle."
Par conséquent, nonobstant l'objectif louable que sert le contribuable, en l'absence d'une exemption légale permettant au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Ainsi, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses détaillants sur tous les achats de biens meubles corporels. Si un détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Toutefois, nous croyons savoir que le contribuable devrait commencer à offrir les services de garde d'enfants applicables dans un avenir proche. Ainsi, lorsque le contribuable commencera à offrir les services de garde d'enfants requis par la loi susmentionnée, il pourra bénéficier de l'exonération et acheter des biens meubles corporels destinés à être utilisés par l'organisation exonérée de la taxe, en supposant que le contribuable continue également à fournir tous ses services actuels.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal