Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Transporteurs routiers ; Crédit d'impôt à l'investissement ; Facteur de kilométrage
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
09-06-1991
6 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear************************
La présente répond à votre lettre de juin 6, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour **************("Taxpayer #1" ) et ***************** ("Taxpayer #2" ).
FAITS
Les contribuables sont des transporteurs routiers opérant dans plusieurs États, dont la Virginie. Au cours des années considérées, le contribuable n°2 était une filiale à 100 % du contribuable n°1; chaque contribuable a déposé une déclaration de revenus distincte pour les sociétés de Virginie. Les déclarations des contribuables pour 1985, 1986 et 1987 ont été contrôlées et des ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'impôts supplémentaires. Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Soustraction pour les revenus précédemment imposés: Lors du calcul de son revenu imposable en Virginie ( 1985 ), le contribuable1 a soustrait les revenus d'une société fusionnée qui ont été inclus dans le revenu imposable fédéral du contribuable1. L'auditeur a refusé la soustraction. Vous justifiez cette soustraction par le fait que les revenus ont été précédemment imposés sur une dernière déclaration d'État de courte durée (1/1/85-3/31/85) déposée par la société fusionnée. Par conséquent, le même revenu ne devrait pas être à nouveau imposé au niveau de l'État.
Le contribuable n°1 avait rempli une déclaration séparée en Virginie et une déclaration fédérale consolidée. La société fusionnée a correctement déposé une déclaration séparée en Virginia lors de la fusion, en se conformant au choix du groupe affilié. Le contribuable n°1 aurait dû calculer son revenu imposable fédéral aux fins de la Virginia comme si ses déclarations fédérale et de Virginia avaient été déposées sur la même base (distincte), ce qui, dans ce cas, aurait exclu le revenu de la société fusionnée. " La soustraction "du revenu n'était pas autorisée par la loi de Virginie ; toutefois, le revenu n'aurait pas dû être inclus dans le revenu imposable fédéral du contribuable #1 pour les besoins de la Virginie en premier lieu. En conséquence, les revenus de la société fusionnée seront retirés du revenu imposable du contribuable #1 en Virginie.
Il convient de noter que ces ajustements sur la déclaration de Virginie ne sont pas des ajouts "" ou des soustractions "" au revenu imposable fédéral tel que ces termes sont utilisés dans la Va. Code §58.1-402. Techniquement, il s'agit d'ajustements visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie du revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service.
Crédit d'impôt à l'investissement: Les contribuables1 et2 ont demandé une soustraction pour l'excédent de la déduction de l'amortissement de l'État par rapport à la déduction de l'amortissement fédéral en raison de l'ajustement de la base pour le crédit d'impôt à l'investissement au niveau fédéral. Cette soustraction a été refusée par l'auditeur. Vous affirmez qu'une charge d'amortissement supplémentaire, basée sur le coût d'origine de l'actif, est requise au niveau de l'État parce que Virginia n'autorise pas de crédit d'impôt à l'investissement.
Il est reconnu que la base amortissable de certains actifs est réduite d'une partie du crédit d'impôt à l'investissement autorisé à des fins fiscales fédérales, ce qui réduit l'amortissement annuel. La Virginia n'autorise pas un crédit et une réduction de base similaires. Cependant, il ne peut y avoir d'ajustement au niveau de l'État pour refléter la charge d'amortissement sur le coût total des actifs amortissables pour les besoins de l'État sans l'autorisation légale de le faire. Le code de Virginie ne prévoit pas un tel ajustement ; par conséquent, la soustraction doit être rejetée.
Facteur kilométrique: Le vérificateur de l'impôt sur le revenu a ajusté les numérateurs des facteurs de kilométrage des deux contribuables pour qu'ils soient égaux aux chiffres de kilométrage originaux calculés par la division des transporteurs routiers de Virginie de la State Corporation Commission (SCC). Lors du contrôle de l'impôt sur le revenu, les contribuables ont contesté les chiffres kilométriques de la Motor Carrier Division. Les contribuables ont demandé que le règlement des facteurs de kilométrage de l'impôt sur le revenu attende la résolution de l'audit de la taxe routière sur les carburants, afin que les facteurs de répartition corrects puissent être utilisés.
L'auditeur était fondé à utiliser les chiffres de la taxe routière sur les carburants comme base de calcul des numérateurs des facteurs de kilométrage aux fins de l'impôt sur le revenu, car ces chiffres représentent le nombre total de kilomètres parcourus en Virginia par les véhicules des contribuables. Toutefois, à la suite du contrôle de l'impôt sur le revenu, les chiffres de la taxe routière sur les carburants pour les années considérées ont été modifiés dans le cadre d'un accord entre les contribuables et la CSC. Le département ajustera son rapport d'audit de manière à ce que les numérateurs des facteurs de kilométrage reflètent le kilométrage en Virginie tel qu'il a été déterminé dans le cadre du règlement de l'audit de la taxe routière sur les carburants.
En conséquence, le rapport d'audit et l'évaluation seront révisés pour refléter les changements mentionnés dans la présente lettre. Vous recevrez une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal