Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Gains en capital provenant de la vente d'actions
Sujet
Allocation et répartition,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
09-06-1991
6 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juin 21, 1991, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État dont le domicile commercial est situé à New York. Sur ses déclarations de revenus des sociétés de Virginia 1988 et 1989, le contribuable a demandé une soustraction pour les gains en capital provenant de la vente d'actions. L'auditeur a refusé la soustraction et a établi l'impôt sur les montants attribués à la Virginia. Le contribuable soutient que les gains ne sont pas liés à son activité commerciale en Virginia et qu'ils ne doivent pas être inclus dans le revenu imposable.
DÉTERMINATION
La loi de Virginia n'exige ni n'autorise la soustraction ou l'attribution du revenu "non commercial"; tous les revenus (autres que les dividendes) sont attribuables. Voir P.D. 84-210 (10/31/84) ; P.D. 87-104 (3/27/87) ; et P.D. 87-224 (10/14/87) (copies jointes). Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-421 une société est autorisée à demander une autre méthode d'allocation et de répartition qui réduirait son impôt si elle peut démontrer par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inéquitable dans sa situation. Voir la réglementation de Virginia (VR) 630-3-421 et P.D. 86-184 (copies jointes).
Considérant votre lettre comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative, j'estime que vous n'avez pas démontré que l'inclusion des revenus en question dans le revenu imposable produisait un résultat inconstitutionnel ou inéquitable. Vous n'avez pas démontré que les activités ou les investissements qui ont généré les revenus contestés ont été traités de manière cohérente comme ne faisant pas partie d'une entreprise unitaire dans les déclarations actuelles et antérieures de Virginia et d'autres États. Par exemple, si le revenu répartissable pour une année d'imposition comprend des déductions pour les salaires, les frais de gestion, les frais de portage et d'autres dépenses liées à une activité ou à un investissement, la répartition des gains, bénéfices et autres revenus générés par l'activité ou l'investissement serait cohérente avec le traitement du contribuable.
Le département est actuellement en litige concernant le principe de l'entreprise unitaire. Cette affaire peut ou non s'appliquer à votre situation de fait. Vous pouvez déposer une demande de remboursement à titre conservatoire conformément à la loi Va. Code §58.1-1824 (après avoir payé la cotisation) et demander que le département la mette en suspens dans l'attente d'une décision finale dans l'affaire Corning Glass Works, Inc. c. Virginia DDépartement de la fiscalité devant la Cour suprême des États-Unis. Cette procédure permettra au service d'enquêter et de vérifier les faits pertinents et d'appliquer les principes pertinents, le cas échéant, de la décision finale aux faits de votre demande de protection.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal