Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe payée à un vendeur non enregistré ; Techniques d'échantillonnage d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-30-1991
Août 30, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear************************
Nous répondons à votre lettre d'avril 1, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour le compte de ********************* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable vend et installe des systèmes de gicleurs d'incendie dans les bâtiments. Un contrôle du contribuable pour la période allant de novembre 1987 à octobre 1990 a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur des achats pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée ou aucune taxe d'utilisation n'a été accumulée. Le contribuable conteste l'inclusion d'achats pour lesquels il a déjà payé la taxe de vente de Virginie à des vendeurs situés en dehors de l'État. En outre, le contribuable conteste l'inclusion des mini-stores dans l'audit et l'utilisation de 1988 et 1989 comme période d'échantillonnage pour extrapoler la dette fiscale de 1990.
DÉTERMINATION
[Míñí~blíñ~ds]
Le contribuable conteste l'inclusion dans la période d'échantillonnage d'un ensemble de mini-stores parce que les stores ont été achetés, livrés et utilisés dans le Maryland. Si le contribuable peut démontrer que c'est le cas, l'élément sera retiré de l'audit.
Taxe de vente déjà payée
Plusieurs concessionnaires étrangers n'ont pas inclus la taxe de vente de Virginie sur leurs factures. Toutefois, le contribuable a ajouté la taxe sur les factures et l'a payée à ses revendeurs. Il existe deux types de revendeurs hors de l'État auxquels le contribuable a versé la taxe : les revendeurs enregistrés et les revendeurs non enregistrés.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-109(A) stipule que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à... un bien meuble corporel... lorsque le bien meuble corporel... est utilisé dans le cadre d'une activité professionnelle. Virginie taxe de vente ou d'utilisation n'est pas payé au moment de l'achat du bien." (C'est nous qui soulignons). Étant donné que le ministère n'a pas le pouvoir d'exiger des concessionnaires hors de l'État qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe, à moins qu'ils n'aient un lien suffisant avec l'État, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation directement au ministère si la taxe n'est pas mentionnée sur la facture. Dans le cas contraire, le contribuable court le risque d'être doublement taxé si le revendeur n'est pas enregistré auprès du département.
En l'espèce, le contribuable a versé la taxe à plusieurs concessionnaires enregistrés en Virginie. Par conséquent, nous exclurons de l'audit toute taxe payée à des concessionnaires qui étaient enregistrés auprès du département et qui ont collecté et versé la taxe au département. Le contribuable devra toutefois demander un remboursement directement aux concessionnaires qui n'étaient pas enregistrés auprès du département et qui ne nous ont pas versé la taxe.
Période d'échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est p[rímá~] à première vue et c'est au contribuable qu'il incombe de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.
Le contribuable a accepté l'utilisation de 1989 comme année d'échantillonnage pour des raisons avantageuses à la fois pour le contribuable et pour le vérificateur, puis a demandé et obtenu l'inclusion d'une année supplémentaire, 1988, afin de produire un échantillon plus représentatif. Le contribuable n'a pas prouvé l'existence de circonstances atténuantes qui justifieraient la non-application de la période d'échantillonnage convenue à l'adresse 1990 ou qui nécessiteraient un audit détaillé.
Sur la base de ce qui précède, le contrôle sera révisé afin de supprimer l'impôt payé aux concessionnaires enregistrés hors de l'État, à condition que le contribuable fournisse des informations attestant que l'impôt a été payé à ces concessionnaires et que le contribuable n'ait pas reçu un remboursement ou un crédit de l'impôt et des intérêts de la part de ces concessionnaires.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal