Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Demandes de remboursement à titre conservatoire ; King v. Forst
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
08-30-1991
Août 30, 1991
Objet : Demande de protection : impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à vos lettres de juillet 7 et de juillet 8, 1988 dans lesquelles vous avez introduit des demandes de remboursement à titre conservatoire pour les années d'imposition 1985 et 1986. Les déclarations modifiées demandent des remboursements sur la base de la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Llewellyn King c. W. H. Forst, commissaire aux impôts de l'État, 239 VA. 557 (1990).
CONTEXTE
Le avril 20, 1990, dans une décision 4-3 dans l'affaire Llewellyn King c. Forstla Cour suprême de Virginia a annulé la politique de longue date du ministère des impôts selon laquelle les impôts sur les franchises et autres impôts de ce type qui sont basés sur le revenu mais qui ne sont pas désignés comme des impôts sur le revenu "" ne donnent pas droit au crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (Va. Code §58.1-332). La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a effectivement annulé la décision de la Cour Suprême de Virginia de Roi décision.
En vertu de ces projets de loi, les particuliers ne peuvent pas demander de crédit pour les taxes de franchise et autres taxes similaires payées à d'autres États à la suite de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire King c. Forst. Ces projets de loi limitent le crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés dans un autre État au revenu net réel "" . Ces projets de loi ont rendu le changement rétroactif pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987. Toutefois, les contribuables qui ont déposé une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu de la loi Va. Code §58.1-1824, sur la base du litige King avant la date d'introduction des projets de loi (janvier 22, 1991), auront droit à un remboursement.
DÉTERMINATION
Étant donné que la législation est rétroactive pour les années d'imposition commençant le et après le 1, 1987 seulement, vos demandes de remboursement pour les années d'imposition 1985 et 1986 ne sont pas affectées par cette récente législation. Comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-1823, les déclarations pour l'année fiscale 1985 et 1986 ont été déposées "dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais...." En conséquence, les déclarations modifiées ont été acceptées par le département et les remboursements appropriés seront effectués. Les remboursements seront autorisés dans la mesure où les remboursements demandés sont fondés sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire King c. Forst.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal