Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de réparation ; Remise à neuf des cartouches de toner
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-30-1991
Août 3O, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre demandant une décision au nom de votre client, ************** ("le contribuable"), sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la refabrication de cartouches d'imprimantes lazer.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de "remanufacturing" toner cartridges for use in lazer printers, copiers, fax machines and similar business equipment by consumers. Ce processus implique le démontage de la cartouche, le nettoyage, le réglage et la réparation de la cartouche, si nécessaire, le remplissage de la cartouche avec du toner et le remplacement des pièces mineures ou d'autres pièces telles que le tambour et la baguette de feutre. Les cartouches sont restaurées pour être vendues directement aux consommateurs ou aux entreprises de fournitures de bureau qui reçoivent de leurs propres clients des cartouches destinées à être remises à neuf. Le contribuable effectue également des ventes directes de toner à d'autres fabricants de cartouches.
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions susmentionnées. Bien que le contribuable ait récemment fait l'objet d'un contrôle de la part du département, je crois savoir qu'il ne conteste pas les résultats de ce contrôle.
ARRÊT
Virginia Regulation (VR) 630-10-37(A) définit la réparation "" comme "une opération de restauration d'un bien meuble corporel usagé ou usé." L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de réparation et aux entreprises de réparation en général est décrite dans la RV 630-10-90, copie jointe.
Sur la base des informations présentées par le contribuable et des règlements cités ci-dessus, le contribuable est engagé dans la réparation de biens meubles corporels et est tenu de collecter et de payer la taxe sur ses ventes. La taxe s'applique au montant total facturé par le contribuable à son client ; toutefois, les frais de main-d'œuvre pour les réparations peuvent être indiqués séparément sur la facture et exclus de l'assiette de la taxe. Si le contribuable n'indique pas séparément les frais de pièces, de matériaux et de fournitures des frais de main-d'œuvre, la taxe s'appliquera au montant total des frais, y compris la main-d'œuvre. Toutefois, les ventes du contribuable à d'autres entreprises de seconde transformation en vue de la revente ne seront pas imposables, à condition que le client du contribuable lui fournisse une attestation d'exonération.
Les achats par le contribuable de pièces, de matériaux et de fournitures (par exemple, toner, tambours, baguettes, etc.) qui sont transférés aux clients peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10, copie ci-jointe). La taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et les autres biens corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation.
Bien que le contribuable "remette à neuf" des cartouches de toner, il n'est pas un fabricant "au sens industriel" et, en tant que tel, il ne peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) pour ses achats d'outils, d'équipements, etc.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal