Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; acier de construction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1991
Août 26, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre de décembre 21, 1990 dans laquelle vous contestez une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ************* (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 1987 à avril 1990.
FAITS
Le contribuable produit une grande variété de matières plastiques et de polymères qu'il vend à des fabricants pour qu'ils les utilisent dans divers processus de fabrication. Elle a récemment fait l'objet d'un audit qui a révélé qu'elle n'avait pas payé la taxe sur les immobilisations et les dépenses. Le contribuable conteste l'inclusion dans l'évaluation des achats d'acier de construction, car il soutient que cet acier est utilisé comme élément constitutif de machines de production exonérées.
Le contribuable utilise l'acier pour fabriquer des équipements "" qui, tout en servant de support aux machines, font partie intégrante du processus de production. Le contribuable soutient que l'équipement permet aux lignes de production d'être configurées de différentes manières pour différents processus et que, sans cet équipement, le contribuable devrait avoir de nombreux équipements en double et beaucoup plus d'espace pour les disposer. L'équipement peut être monté sur des roulettes, reposer directement sur le sol ou être temporairement boulonné au sol. Il n'est cependant pas attaché de manière permanente à l'immeuble.
Ces articles sont généralement vendus par le fabricant de la machine de traitement en tant que partie intégrante d'une ligne de production complète clé en main, et leur coût est inclus dans le prix de base de la machine, à moins que les acheteurs ne souhaitent fabriquer leur propre machine. Le contribuable a choisi de fabriquer les siens, ce qui lui permet de réaliser des économies considérables.
Le contribuable conteste l'inclusion de l'acier dans la récente évaluation de contrôle.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "machines ou outils ou...fournitures...utilisés directement dans...la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente." (Le terme "utilisé directement" est défini dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-63 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré... mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général, la gestion ou l'administration."
Le règlement prévoit que "[c]onvenient or facilitative items, such as fuel storage tanks, platforms, structural steel, grating, equipment supports, special flooring, etc., or items which are essential to the operation of a business but not an immediate part of actual production, are not used directly in manufacturing or processing even though such items may be directly attached to exempt production machinery." Ainsi, les supports en acier qui ne sont pas fixés, boulonnés ou soudés à des machines exonérées ne sont pas des éléments constitutifs de ces machines et sont imposables. Un exemple d'article taxable "convenient" est une plate-forme en acier utilisée pour soutenir des machines et pour permettre aux travailleurs d'y accéder facilement.
Le règlement prévoit en outre que "[s]teel or similar supports which are a component part of exempt production machinery and which do not become permanently affixed to realty are not subject to the tax." Ainsi, dans les cas où des pieds en acier indépendants ou d'autres structures de soutien sont fixés à des machines exonérées et utilisés uniquement pour soutenir des machines exonérées, et la machine ne peut être utilisée sans ces supports, l'acier devient un élément constitutif de la machine et l'exonération s'applique.
L'acier faisant l'objet de la réclamation a été considéré par l'auditeur comme relevant de la catégorie des articles essentiels au fonctionnement d'une entreprise, mais ne faisant pas immédiatement partie de la production réelle, et donc soumis à la taxe.
Sur la base des informations fournies, je ne suis pas en mesure de déterminer si l'acier faisant l'objet de la réclamation est utilisé d'une manière imposable ou exonérée. Je renvoie donc cette question au bureau du district ************** pour qu'il prenne une décision finale. Vous devriez recevoir des nouvelles d'eux sous peu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal