Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur salarial ; commissions versées aux représentants des ventes
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-26-1991
Août 26, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre de juin 1, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et des modifications ont été apportées au facteur "salaires" afin d'inclure les commissions versées aux représentants commerciaux du contribuable. Vous affirmez que les commissions ne doivent pas être incluses dans le facteur "masse salariale" parce que les représentants ne sont pas des employés du contribuable, mais des entrepreneurs indépendants. Vous fondez cette position sur le fait que l'Internal Revenue Service a examiné la relation entre le contribuable et les représentants commerciaux et a conclu que les représentants sont des entrepreneurs indépendants aux fins de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, et vous estimez que cette détermination exclut les commissions du facteur "masse salariale". Toutefois, vous déclarez également que les représentants sont considérés comme des employés aux fins des impôts FICA et FUTA, et que leur rémunération est incluse dans les déclarations d'impôt sur le chômage du contribuable en Virginie.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-412 et les règlements y afférents décrivent la méthode utilisée pour calculer le facteur salarial. L'indemnisation, telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-302, est inclus dans le facteur "masse salariale" s'il est effectivement lié au commerce ou à l'entreprise du contribuable aux États-Unis et si le revenu de ce commerce ou de cette entreprise est inclus à la fois dans le revenu imposable en Virginie et dans le revenu imposable au niveau fédéral. La rémunération comprend les salaires, les pourboires, les commissions et autres rémunérations versées aux employés et déclarées à l'Internal Revenue Service.
Le fait que les commissions des représentants soient exclues du prélèvement fédéral ne signifie pas que les commissions doivent être exclues du facteur "salaires". Le terme "compensation," tel qu'il est utilisé dans le calcul du facteur salarial, désigne toute rémunération ou tout salaire pour un emploi tel que défini dans l'Internal Revenue Code (IRC) §3121(a), y compris l'excédent des salaires par rapport à la base de cotisation. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-302 (copie jointe). L'article3121(a) de l'IRC prévoit qu'une exclusion des salaires à des fins de retenue n'exige pas une exclusion similaire des salaires en vertu de l'article3121(a). Par conséquent, même si les représentants commerciaux ne sont pas des employés au sens de l'article3401(c) de l'IRC (pour la retenue des salaires), cela n'exclut pas leur rémunération du facteur "masse salariale".
Il existe une forte présomption que le total des salaires déclarés à la Virginie aux fins de l'indemnisation du chômage représente la rémunération payée ou accumulée en Virginie (le numérateur du facteur "masse salariale"). Voir VR 630-3-412.C. (copie jointe). Des preuves solides sont nécessaires pour renverser cette présomption ; le contribuable ne fournit aucune preuve de ce type. Le vérificateur a correctement inclus dans le numérateur du facteur "masse salariale" le montant total de la rémunération déclarée par le contribuable aux fins de l'indemnisation du chômage.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal