Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sociétés de personnes non résidentes ; revenus provenant de services de conseil en investissement
Sujet
Partenariats
Date d'émission
08-26-1991
Août 26, 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente répond à votre lettre datée de février 26, 1991, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client, sur la base des opérations décrites dans le présent document. sera soumis à l'impôt de Virginie.
FAITS
Votre client est une société en nom collectif de Pennsylvanie qui fournit des services de conseil en investissement à des particuliers, ainsi qu'à des fonds de retraite gouvernementaux et d'entreprises, en ce qui concerne leurs portefeuilles de titres.
Tous les services sont fournis en Pennsylvanie. y compris la gestion informatique de l'activité du compte du client. En tant que conseiller, votre client passe des ordres d'achat ou de vente d'un titre auprès d'un courtier. Votre client n'est pas un courtier et la société ne gère en aucune façon les titres ou les fonds en espèces. Les seuls fonds que la société de personnes reçoit sont ses honoraires, qui sont envoyés à son bureau en Pennsylvanie.
Votre client demandera à un membre du personnel basé en Pennsylvanie, ou à des partenaires, de prendre contact avec des résidents de Virginie pour leur vendre ses services. Par la suite, tous les services seront effectués en Pennsylvanie, comme décrit ci-dessus. Il est prévu qu'en dehors des contacts commerciaux et d'une éventuelle réunion annuelle pour discuter de l'évolution du portefeuille, aucun autre service ne sera fourni en Virginie.
Il n'y aura pas d'actifs tangibles ni de masse salariale sur le territoire de la Virginia.
ARRÊT
Impôt sur le revenu
La Virginie n'impose pas d'impôt sur le revenu aux sociétés de personnes. Toutefois, un associé qui est un résident de Virginie est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie sur la part distributive du revenu, telle que déclarée sur l'annexe fédérale K-1, dans la mesure où ce revenu est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, et tel que modifié par la Virginie.
Les associés non-résidents sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur la base des revenus de source en Virginia. Pour déterminer le revenu de source virginienne, la réglementation de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie exige qu'une société de personnes attribue et répartisse son revenu en Virginie comme si elle était une société (VR 630-4-391).
Sur la base des faits présentés, votre client répondrait à la définition d'une société financière. s'il s'agissait d'une société. tel que défini dans le règlement de Virginie (VR) §630-3-418, copie jointe. Ainsi, elle répartira ses revenus entre la Virginia en se basant uniquement sur le coût de la prestation. Par conséquent, dans la mesure où le partenariat encourt des coûts associés à la prestation de services pour les clients de Virginie, c'est-à-dire des frais de déplacement. les coûts du facteur de performance seront positifs. En conséquence, la société de personnes pourrait être considérée comme ayant des revenus de source Virginia ; par conséquent ! les associés non résidents pourraient être assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie.
Taxe de vente
En vertu de la loi Va. Code §58.1-608(5)(a), "[Les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé ... " sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Cet arrêt est limité aux faits spécifiques que vous avez présentés. et tel que résumé dans le présent document. En l'absence de modification de la législation applicable, vous pouvez vous fier à cette décision qui représente la position du Département des impôts.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal