Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Revenus provenant de sources extérieures à l'État ; crédits
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
08-23-1991
Août 23, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente répond à vos lettres d'avril 26, 1990 et de juillet 11, 1990 dans lesquelles vous demandez une décision sur l'impôt sur le revenu de Virginia et les obligations de déclaration d'impôt sur le revenu de ******** (le contribuable "" ) pour les années 1988 et 1989. Étant donné que des évaluations ont été émises par le département des impôts pour ces deux années, votre demande de décision sera également traitée comme un recours en vertu de la loi Va. Code §58.1 - 1821.
FAITS
Le contribuable. résidant en Caroline du Nord, est l'unique bénéficiaire de deux trusts créés à l'origine par des résidents de Virginia. Tous les actifs des deux trusts sont détenus en Caroline du Nord. Les actifs des trusts sont constitués d'actions, d'obligations. et des participations dans une société en commandite de développement immobilier de Caroline du Nord. Au début de l'année 1989, les actions et les obligations des trusts ont été transférées dans une société d'investissement limitée de Caroline du Nord.
À partir de 1989, comme l'exige la loi de Caroline du Nord, la société en commandite effectue des paiements de la individuel l'impôt sur le revenu pour le compte des trusts. en tant qu'associés non résidents qui perçoivent des revenus de la société de personnes provenant de sources de Caroline du Nord.
Le contribuable demande une décision sur les exigences de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia et sur l'octroi ou le refus d'un crédit sur l'impôt sur le revenu de Virginia, le cas échéant, pour les impôts établis et payés en Caroline du Nord sur le même revenu.
DISCUSSION
Exigences fiduciaires
Conformément à la loi Va. Code §58.1 -381, toute succession ou fiducie résidente tenue de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition doit également déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginia. Va. Code §58.1-302 donne la définition d'une succession ou d'un trust résidant en Virginia, qui inclut "[a] trust created by will of a decedent who at his death was domiciled in the Commonwealth (un trust créé par le testament d'un défunt qui était domicilié dans le Commonwealth au moment de son décès). En conséquence, les deux trusts en question sont soumis à l'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginia en tant que trusts résidents de Virginia.
Les deux fiducies résidentes sont tenues de remplir chaque année une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginia. Toutefois, ils ont le droit de demander un crédit en vertu de la loi Va. Code §58.1-371 pour les impôts sur le revenu payés à d'autres États. Parce que le fiduciaire n'est pas situé en Virginia et qu'aucun des revenus actuels ne provient de sources de Virginia. un crédit sera accordé pour tous les impôts sur le revenu payés à la Caroline du Nord par les trusts. Aux fins du crédit. tout impôt payé par la société de personnes pour le compte de la fiducie est réputé avoir été payé par la fiducie dans la mesure où il n'est pas imputable au revenu net distribuable.
Exigences individuelles
Va. Code §58.1-325 définit le revenu imposable en Virginia d'une personne physique non résidente. Le revenu total du non-résident, calculé comme s'il était un résident de Virginia, est multiplié par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions. à partir de sources de Virginia à son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources pour obtenir son revenu imposable en Virginia.
Les revenus générés par les trusts ne répondent pas à la définition de "income from Virginia sources", que l'on trouve dans Va. Code §58.1-302; Par conséquent, le contribuable n'est pas soumis à l'obligation de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les non-résidents.
ARRÊT
Les déclarations fiduciaires des résidents de Virginia ont été déposées pour les années d'imposition 1988 et 1989. demander le crédit, le cas échéant, pour les impôts payés à la Caroline du Nord sur les revenus de la fiducie. qui provient de sources de Caroline du Nord. C'est la procédure correcte, conformément aux statuts de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Le contribuable a également rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour 1988 et 1989. La déclaration 1988, mais pas la déclaration 1989, indiquait une dette d'impôt sur le revenu en Virginia, contre laquelle le contribuable a appliqué le crédit pour les impôts payés en Caroline du Nord. Le département a refusé le crédit et a établi un avis d'imposition d'un montant de ************* pour la déclaration 1988. Parce que le contribuable n'avait pas individuel L'obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu pour ces années, sur la base des faits qui sont présentés ici, la cotisation 1988, qui est toujours en suspens, sera abaissée.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal