Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipements et dispositifs médicaux ; Équipements médicaux durables pour les sourds
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-23-1991
Août 23, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear***********************
Nous répondons à votre lettre demandant une décision concernant l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie sur les achats effectués par ************** (le contribuable).
FAITS
Le Contribuable est une organisation bénévole à but non lucratif organisée pour fournir une assistance aux enfants et aux adultes malentendants à l'adresse **************. Le contribuable a récemment commencé à acheter des appareils d'assistance directement auprès d'un revendeur afin de disposer de fonds supplémentaires pour couvrir ses frais de fonctionnement. Les appareils que le contribuable fournit ou vend sont les suivants l) les appareils de télécommunication pour sourds (ATS), qui permettent aux sourds de communiquer par téléphone ; 2) les sous-titreurs, qui permettent aux sourds d'utiliser la télévision et le magnétoscope ; et 3) les dispositifs d'alerte, qui avertissent les sourds, au moyen d'un clignotant, de sons tels que la sonnette d'une porte, la sonnerie d'un téléphone ou les pleurs d'un bébé. Lorsqu'un enfant sourd acquiert la capacité de lire, le contribuable achète un sous-titreur en son nom et en fait don à l'enfant. Si une personne sourde âgée en a besoin, le contribuable en achète une en son nom à sa demande et la lui revend. Le contribuable peut également vendre des sous-titreurs, des appareils de télécommunication ou des dispositifs d'alerte à des particuliers ou aux écoles fréquentées par les enfants sourds. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les achats de ces appareils.
ARRÊT
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-65(F) stipule que :
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- Les équipements médicaux durables sont ceux qui : (1) peuvent résister à un usage répété ; (2) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales ; (3) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (4) conviennent à une utilisation à domicile. Pour qu'un article soit exonéré de la taxe, il doit répondre à tous les critères. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical n'est pas déterminant pour son exonération ; l'article doit répondre à la définition de l'équipement médical durable.
Dispositifs de télécommunication pour les sourds
Les appareils de télécommunication pour les sourds (ATD) sont des équipements qui peuvent résister à une utilisation répétée et qui sont destinés à un usage approprié à la maison. En outre, les appareils de télécommunication servent un objectif médical particulier, c'est-à-dire qu'ils remplissent la fonction d'audition pour les personnes sourdes et ne sont utiles que si une personne a perdu la fonction d'audition. Les TDD répondent donc aux exigences de l'équipement médical durable.
Les sous-titreurs
Les sous-titreurs permettent de remplacer la fonction auditive d'une personne malentendante en convertissant le son en mots imprimés. Les mots sont ensuite affichés sur un écran vidéo, ce qui permet à une personne malentendante d'obtenir les informations nécessaires. L'équipement est utilisé à domicile de manière répétée et n'est généralement pas utilisé par une personne ne souffrant pas d'un handicap auditif. En tant que tel, l'équipement est considéré comme un équipement médical durable.
Dispositifs d'alerte
Les dispositifs d'alerte signalent les sons à une personne malentendante au moyen d'un signal visuel. Le son autrement inintelligible, par exemple les pleurs d'un bébé ou la sonnette de la porte, est reçu par le dispositif d'alerte et traduit en une lumière ou un autre signal visuel qui avertit la personne malentendante de l'événement et lui permet d'y répondre. En tant que tel, l'appareil peut être considéré comme un équipement médical durable.
Étant donné que les trois types d'appareils d'assistance susmentionnés répondent aux quatre critères énoncés dans la directive VR 630-10-65(f) pour les équipements médicaux durables, ces appareils sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par ou pour le compte d'un particulier. Toutefois, la taxe est due lorsque le contribuable achète les appareils en gros pour les donner ultérieurement à des organisations ou à des particuliers. Lorsqu'il achète des appareils pour les revendre, le contribuable peut acheter les appareils exonérés au titre de l'exonération de la revente (formulaire ST-10) et est tenu de percevoir et de verser la taxe auprès de ses clients, à moins qu'ils n'en soient exonérés par ailleurs.
J'espère que cela clarifie l'application de la taxe. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal