Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Chevaux de course ; Application de l'exemption agricole ; Chevaux d'élevage
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-23-1991
Août 23, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 20, 1991 dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, ***************** ("le contribuable"), sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux chevaux utilisés pour l'élevage.
FAITS
Le contribuable exploite une entreprise de chevaux pur-sang dans plusieurs États. Un cheval de course appartenant au contribuable a été définitivement retiré des courses en raison d'une blessure et sera renvoyé en Virginie pour être utilisé exclusivement dans l'élevage de chevaux destinés au marché.
Le contribuable demande à ce qu'il soit décidé si l'exonération agricole s'applique au cheval de course au moment de son importation en Virginie.
DÉTERMINATION
L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des produits agricoles est prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(2)(a). Le règlement de Virginie (VR) 630-10-4 interprète cette loi et stipule, dans sa partie pertinente, que :
-
- La production pour la vente de poulains dans une ferme équestre est considérée comme une production agricole "." Les chevaux utilisés exclusivement pour l'élevage de poulains destinés à la vente, ainsi que les aliments et les fournitures pour ces chevaux, peuvent être achetés en exonération de la taxe par l'agriculteur-éleveur. Les chevaux achetés pour les courses ou les concours sont soumis à la taxe puisqu'ils ne sont pas utilisés exclusivement à des fins d'élevage. La taxe doit également être payée sur les aliments et les fournitures destinés à ces chevaux.
En appliquant les faits de cette affaire aux lois et règlements cités ci-dessus, j'estime que le cheval du contribuable pourra bénéficier de l'exonération agricole au moment où il sera importé en Virginie, car il est définitivement retiré des courses et utilisé exclusivement pour l'élevage de chevaux destinés à la vente. Un cheval est considéré comme "définitivement retiré des courses" lorsque la carrière de course du cheval est définitivement terminée et que le cheval est définitivement renvoyé à l'exploitation pour être utilisé exclusivement à des fins d'élevage de chevaux destinés à la vente. Voir P.D. 91-129 (7/22/91), copie jointe. L'exonération peut donc s'appliquer aux aliments et fournitures destinés à ces chevaux avant que ceux-ci ne soient effectivement élevés pour la première fois. Les registres du contribuable doivent clairement indiquer quand un cheval donné a été définitivement retiré des courses à des fins d'élevage.
Je tiens à souligner que cette décision n'exonère pas les transactions effectuées avant la fin de la carrière de course du cheval.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal