Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Définition du revendeur ; perception de la taxe sur les ventes d'équipements médicaux
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions
Date d'émission
08-23-1991
Août 23, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de juin 21, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à ************* (le contribuable) pour la période allant de janvier 1986 à janvier 1991.
FAITS
Le contribuable vend au détail des équipements médicaux aux médecins, chirurgiens et autres praticiens. Un contrôle du contribuable par le département a donné lieu à une évaluation pour défaut de (1) remise de la taxe d'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée au moment de l'achat par le contribuable et (2) de perception de la taxe sur les ventes d'équipements médicaux à des clients en Virginie. Le contribuable conteste l'imposition des achats de chariots audiovisuels destinés à la revente et vendus ultérieurement en dehors de la Virginie. En outre, le contribuable soutient que ses clients sont soumis au versement de la taxe d'utilisation en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-83(B).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-602 définit le terme "vente au détail" comme étant une vente à une personne à quelque fin que ce soit autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels..." (Soulignement ajouté) Puisque le contribuable a acheté les chariots audiovisuels pour les revendre et qu'il les a ensuite vendus en dehors de la Virginie, ces achats ne sont pas soumis à l'impôt sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginie. Par conséquent, l'audit sera révisé afin de supprimer ces chariots des constatations de l'audit.
VR 630-10-29.1© définit un revendeur comme une personne qui :
-
- [qui vend au détail, ou qui offre à la vente au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans cet État, des biens meubles corporels.
Le contribuable remplit les conditions susmentionnées et est considéré comme un concessionnaire en Virginie. Le contribuable est donc tenu de percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients en Virginie. En outre, la loi Va. Code §58.1-603 (copie ci-jointe) impose la taxe à "toute personne qui s'engage dans la vente au détail... de biens personnels tangibles dans ce Commonwealth..." Enfin, la loi Va. Code §58.1-625 (copie jointe) prévoit que "tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de collecter cette taxe sur chaque vente, distribution, location ou stockage taxable de biens meubles corporels effectué par lui, ses agents ou ses employés sera responsable de la taxe et la paiera lui-même..." En vertu du Code et des règlements précités, le contribuable est tenu responsable, en tant que commerçant, de la taxe qu'il n'a pas perçue et pour laquelle il n'a pas obtenu de certificat d'exonération valable.
S'il est vrai que les clients du contribuable auraient dû verser la taxe d'utilisation sur les achats non taxés, les distributeurs sont légalement tenus de collecter et de déclarer la taxe sur les ventes qu'ils effectuent à leurs clients. Ainsi, le département peut se retourner contre le négociant ou l'acheteur pour s'acquitter de cette obligation fiscale.
Sur la base des faits présentés, l'avis d'imposition émis à l'encontre du contribuable sera révisé afin de refléter le retrait des chariots audiovisuels de l'audit. Toutefois, le solde de l'évaluation, relatif aux ventes non taxées à des clients en Virginie, restera dû et exigible.
Si vous avez d'autres questions concernant les points soulevés dans ce recours, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal