Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Prescription des remboursements ; Ajustements du revenu imposable fédéral
Sujet
Calcul du revenu,
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
08-19-1991
Août 9, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 16, 1990 dans laquelle vous protestez contre le refus d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ************** (le contribuable "" ). Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §§58.1-1821 et 58.1-1823.
FAITS
Le contribuable et le bureau d'appel de l'I.R.S. ont conclu un accord pour régler un contrôle. L'accord prévoyait une augmentation du revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal clos le 30 juin 30, 1983, et une diminution pour l'exercice fiscal clos le 30 juin 30, 1984. La diminution ayant entraîné un remboursement supérieur à **********, l'accord a dû être examiné par le comité mixte sur les recettes fiscales internes conformément à l'article6405 du code des recettes fiscales internes (IRC).
Le contribuable a été informé par le bureau des appels de l'I.R.S. le septembre 21, 1988, que le Comité n'avait pas fait d'exception à l'accord ; un avis de l'I.R.S. daté de décembre 12, 1988, a confirmé qu'aucun impôt n'était dû pour l'année fiscale se terminant le juin 30, 1984. Le contribuable n'a pas notifié le changement de revenu imposable fédéral pour l'une ou l'autre année jusqu'à ce qu'il dépose des déclarations modifiées le février 17, 1989. Le remboursement a été refusé parce que la déclaration modifiée a été déposée plus de 60 jours après la date de la lettre informant le contribuable que l'accord modifiant le revenu imposable fédéral était devenu définitif.
Vous soutenez qu'il n'y a pas eu de détermination finale de l'assujettissement à l'impôt fédéral jusqu'à ce que l'impôt fédéral ait été payé et que la déclaration modifiée de Virginia demandant un remboursement a été déposée dans le délai de prescription prescrit par la loi Va. Code §58.1-1823. En outre, vous vous demandez comment le délai de prescription peut expirer pour la déclaration modifiée demandant un remboursement, alors que le service a accepté l'impôt dû sur la déclaration modifiée déclarant un impôt supplémentaire.
DÉTERMINATION
Bien que toutes les modifications du revenu imposable fédéral doivent être signalées au ministère des impôts, différents délais sont prévus pour permettre au ministère d'établir un impôt supplémentaire et de procéder à des remboursements sur la base d'une modification du revenu imposable fédéral. En vertu de la loi Va. Code §58.1-312 la période au cours de laquelle le département peut établir un impôt supplémentaire ne commence pas à courir avant que le contribuable ne signale le changement, et le département dispose d'un an après le signalement pour établir un impôt supplémentaire.
Le département n'a pas été informé de la modification du revenu imposable fédéral jusqu'à ce que les déclarations modifiées soient déposées le février 17, 1989. L'impôt supplémentaire dû a été payé avec la déclaration modifiée pour l'exercice fiscal clos le 30, 1983; seuls les intérêts courus ont été facturés.
Va. Code §58.1-1823 prévoit qu'une déclaration modifiée de remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les 60 jours suivant la détermination finale de tout changement dans l'impôt fédéral du contribuable sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue. La déclaration de remboursement modifiée a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration initiale. Par conséquent, elle n'est déposée dans les délais que si elle est déposée dans les 60 jours à compter de la date de détermination finale de l'impôt fédéral à payer.
Vous affirmez que vous avez continué à négocier avec l'I.R.S. après l'acceptation de l'accord par le Comité, mais vous n'avez pas démontré qu'une modification du revenu imposable fédéral a résulté de ces négociations. Vous prétendez qu'un avis de l'I.R.S. daté de février 13, 1989, était la détermination finale "." Toutefois, cet avis est une facture pour l'impôt fédéral supplémentaire dû pour l'exercice fiscal clos le 30, 1983, et fait référence à des factures antérieures pour ce montant. En d'autres termes, il s'agit simplement d'une tentative de recouvrement du montant que l'I.R.S. avait déterminé comme étant dû à une date antérieure.
Même à supposer que la poursuite des négociations "" ait abouti à une modification substantielle, l'avis de l'I.R.S. daté de décembre 12, 1988, indiquant qu'aucun impôt n'est dû pour l'exercice fiscal se terminant en juin 30, 1984, indique que les négociations ont été conclues au plus tard à cette date. Les déclarations modifiées ont tout de même été déposées plus de 60 jours après cette notification.
En conséquence, j'estime que la détermination finale "d'une modification du revenu imposable fédéral," au sens où ce terme est utilisé dans la loi Va. Code §58.1-1823, a eu lieu au plus tard en décembre 12, 1988, lorsque le contribuable a été informé qu'il n'y avait pas d'impôt à payer pour l'année fiscale se terminant en juin 30, 1984. Étant donné que la déclaration modifiée demandant un remboursement a été déposée plus de 60 jours après cette date et plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration initiale, la demande de remboursement a été rejetée à juste titre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal