Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus de retraite ; Déclaration d'une année partielle pour 1998; Résidence
Sujet
Résidence,
Contribuables
Date d'émission
08-15-1991
Août 15, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente répond à votre lettre d'octobre 6, 1990, dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu établi par le ministère sur la base de votre déclaration de revenus 1989, et dans laquelle vous demandez des informations concernant les remboursements rétroactifs aux retraités fédéraux conformément à l'arrêt de la Cour suprême des États-Unis de Davis c. Michigan.
FAITS
Vous étiez résident de Virginia de janvier 1, 1989 à octobre 30, 1989. La déclaration de résident partiel que vous avez déposée pour cette période a été corrigée par le ministère pour corriger la soustraction des revenus de retraite que vous avez demandée. Par conséquent, la déduction standard a également été adaptée, étant donné que le pourcentage des revenus provenant de sources de Virginia a été modifié.
Vous protestez contre l'ajustement de la soustraction de vos revenus de retraite parce que vous estimez que seuls les revenus de retraite que vous avez perçus pendant que vous résidiez en Virginia doivent être soumis aux limitations de la soustraction.
DÉTERMINATION
La soustraction des revenus de retraite en vigueur pour l'année d'imposition 1989 a été abrogée et remplacée par une nouvelle soustraction des revenus pour tous les contribuables âgés, en vigueur pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1990.
Pour l'exercice fiscal 1989, un résident à temps partiel a pu demander une soustraction pour les revenus perçus dans un autre État (y compris les revenus de retraite) indépendamment de la soustraction des revenus de retraite et en plus de celle-ci. Si un résident à temps partiel a également perçu des revenus de retraite alors qu'il était résident de Virginia, il peut également bénéficier de la soustraction des revenus de retraite. Les contribuables dont le revenu de retraite inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) était supérieur à 16,000 devaient réduire le montant de la soustraction de 1 $ pour chaque tranche de 3 $ de revenu de retraite total inclus dans le FAGI dépassant 16,000. Le montant ainsi obtenu a ensuite été multiplié par 50% et soumis aux limitations imposées aux résidents à temps partiel.
Pour un résident à temps partiel, tous les revenus de retraite inclus dans le FAGI qui ont été perçus au cours de l'année 1989 ont été pris en compte pour obtenir le plafond annuel de revenus de retraite de16,000, quelle que soit la résidence du contribuable au moment où il les a perçus. Toutefois, le montant de la soustraction de Virginia ne devait pas dépasser la partie des revenus de retraite du contribuable perçus alors qu'il était résident de Virginia, si elle était inférieure au montant calculé. L'objectif de cette limitation (qui a été clairement L'objectif de l'article 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (voir les instructions du formulaire 760-PY pour 1989) était d'empêcher un résident d'une année partielle de bénéficier de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. double avantage de soustraire les revenus de retraite perçus alors que vous n'étiez pas résident de Virginia, ainsi que de soustraire ces mêmes revenus en tant que revenus gagnés dans l'autre État.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'évaluation de l'impôt par le ministère est correcte et qu'il n'y a donc pas lieu de procéder à un ajustement.
La question des pensions fédérales fait actuellement l'objet d'un litige. Jusqu'à ce qu'une décision judiciaire définitive et non susceptible d'appel soit rendue, le département des impôts n'effectuera aucun remboursement. À ce stade, la question est pendante devant la Cour suprême de Virginia.
Si les tribunaux décident finalement que des remboursements sont dus, les retraités fédéraux disposent d'un an à compter de la date d'entrée en vigueur de l'ordonnance judiciaire définitive pour demander des remboursements, comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-1823. Par conséquent, les demandes de remboursement ne doivent pas être déposées à ce stade.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal