Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; Système d'appoint d'air
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-13-1991
Août 13, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 9, 1990 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** (le contribuable) pour la période du mois de juin 1986 au mois d'avril 1989.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en chauffage, ventilation et climatisation qui a installé un système d'appoint d'air dans la salle de finition d'un fabricant de meubles local. Le système d'appoint d'air a été installé pour remplacer l'air toxique et inflammable qui est évacué de la salle de finition. Le système d'appoint d'air assure la ventilation générale de l'usine, tout en fournissant l'air propre et filtré nécessaire au processus de finition des meubles. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été déclaré redevable de la taxe d'utilisation sur l'achat du système d'appoint d'air. Le contribuable estime que le système d'appoint d'air est exonéré en raison de son utilisation directe dans le processus de fabrication.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente," (soulignement ajouté). Le terme "utilisé directement" est défini sous Va. Code §58.1-602 comme suit :
-
- "Utilisé directement, " lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion, désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
Conformément à ce qui précède, le Virginia Regulation (VR) 630-10-63(B)(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exemption s'applique aux "machines, outils et pièces de réparation,... qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné par l'auteur).
Dans le cas de Commonwealth de Virginie v. Moteur communautaire Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exonération. Par conséquent, l'exonération ne s'applique que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de biens personnels.
Comme indiqué précédemment, le système d'appoint d'air remplit la double fonction de fournir de l'air propre à la fois pour le processus de finition des meubles et pour la ventilation générale de l'usine. Il ne fait aucun doute que la ventilation générale de l'usine est une fonction imposable, ce qui rend le système d'appoint d'air imposable. VR 630-10-63(C)(2) soutient cette position en déclarant que les éléments imposables comprennent "les biens meubles corporels utilisés pour l'éclairage et le chauffage de l'usine, climatisation, ventilationetc., sauf si ces biens sont spécifiquement conçus pour protéger l'intégrité des produits." (souligné par l'auteur). Je crois comprendre que le système n'est pas spécifiquement conçu pour protéger l'intégrité des produits du contribuable, puisqu'il sert les intérêts de l'Union européenne. entier et pas seulement la salle de finition.
Bien que je reconnaisse que la fourniture d'air pur est essentielle au processus de finition des meubles, sur la base de ce qui précède et des informations fournies par le contribuable, j'estime que l'objectif principal du système d'appoint d'air est la ventilation de l'usine et l'amélioration de la qualité de l'air. pas pour le contrôle de la qualité des produits. Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger l'impôt établi sur ce poste.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal