Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Établissements d'enseignement
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-13-1991
Août 13, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, **************** ("le contribuable").
FAITS
The Taxpayer est une organisation à but non lucratif dont la mission principale est de préserver et d'améliorer le site historique **********estate et le musée. Un contrôle du contribuable pour la période allant de juillet 1, 1987 à mars 31, 1991 a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour divers achats de biens meubles corporels, y compris des souvenirs et des artefacts historiques liés à ******************.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que ses achats sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi Va. Code §§58.1-608(A)(4)(b) -- Institution d'enseignement, 58.1-608(A)(9)(a) -- Société historique de l'État, 58.1-608(A)(9)(c) -- Parc et musée publics, et 58.1-608(A)(9)(h) -- Organisations culturelles.
DÉTERMINATION
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par la loi Va. Code §58.1-608. En l'absence d'une exonération légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'est pas habilité à accorder une telle exonération. En outre, la politique du département dans ce domaine est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. En interprétant les exonérations légales de la taxe sur les ventes et l'utilisation, la Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "n'était qu'une exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exonération." Golden Skillet Corp. v. Commonwealth[, 214 Vá. 276, 199 S.É~.2ñd 511 (1973).]
Sur la base de ces principes, j'exposerai ci-dessous l'application de la taxe en vertu des différentes exonérations revendiquées par le contribuable.
Établissement d'enseignement
Va. Code §58.1-608(A)(4)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- "[Les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement... à condition que ce collège, (ou) cet établissement d'enseignement... ne poursuive pas de but lucratif."
Toutefois, dans l'interprétation de la loi d'exemption, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-96 prévoit que pour bénéficier de cette exemption, un "autre établissement d'enseignement" doit être similaire à un collègeEn effet, il doit "(a) employer un corps professoral formé professionnellement ; (b) inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques ; (c) prescrire des programmes d'études ; et (d) dispenser un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable." (souligné par l'auteur). Ces critères ont été expressément confirmés par les tribunaux fédéraux dans l'affaire États-Unis v. Virginia, 500 F. Supp. 729 (E.D. Va. 1980) et par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Club communautaire progressiste v. Commonwealth, 215 VA. 732, 213 S.E.2d 759 (1975).
Sur la base des informations fournies par le contribuable, je ne peux pas conclure que les activités du contribuable répondent aux critères d'exonération susmentionnés. Bien que les programmes du contribuable aient une valeur éducative, le contribuable n'est pas substantiellement similaire à un collège. Par exemple, bien que le contribuable propose un cours d'archéologie aux étudiants d'une université locale, le cours est apparemment autonome et les étudiants obtiennent des crédits académiques pour le cours et leurs diplômes sont délivrés par l'université plutôt que par le contribuable. En conséquence, j'estime que l'exonération prévue par la loi susmentionnée n'est pas applicable au contribuable.
Société historique de l'État
Va. Code §58.1-608(A)(9)(a) prévoit une exemption pour :
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- [Les documents historiques, les cartes, les livres rares et les manuscrits acquis par une société historique d'État à but non lucratif qui gère une bibliothèque de recherche ouverte gratuitement au public à des fins de recherche et d'éducation."
Toutefois, la RV 630-10-74(A)(6) prévoit que, "[o]nly historical societies devoted to the study of this state as a whole are entitled to exemption. L'exonération ne s'applique pas aux sociétés historiques locales, régionales ou nationales."
Le contribuable s'intéresse à la vie et à l'époque de *********** pour l'étudier. Ainsi, la mission du contribuable est plus restreinte que celle de la société historique de l'État "" envisagée par la loi susmentionnée. Par conséquent, en vertu de la règle de l'interprétation stricte, je dois déterminer que cette exemption serait également inapplicable.
Parc public et musée
En ce qui concerne l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(9)(c), l'activité principale du contribuable est la suivante pas "sur des biens immobiliers appartenant à une ville du Commonwealth." Le contribuable ne remplit donc pas les critères spécifiques d'exonération prévus par cette loi.
Organisations culturelles
L'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(9)(h) a été adopté par la session 1989 de l'Assemblée générale de Virginia et ne s'applique qu'à une organisation proposant des activités éducatives pour les enfants similaires à celles proposées par certains musées pour enfants. Les programmes éducatifs du contribuable ne sont pas similaires à ceux envisagés par l'exonération. Cette exonération ne s'applique donc pas au contribuable.
Sur la base de tout ce qui précède et d'un examen minutieux des informations fournies par le contribuable, je ne vois pas de raison de corriger l'évaluation. Les avis d'imposition actualisés seront envoyés au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal