Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Mises à jour de l'abonnement au logiciel ; frais de dépôt
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1991
Août 12, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 13, 1990 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux mises à jour des pièces automobiles fournies par ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est en train de constituer une base de données informatique afin de fournir à ses clients des mises à jour sur les pièces automobiles. Elle a l'intention de proposer deux abonnements, l'un pour la mise à jour des numéros de pièces et l'autre pour la mise à jour des prix. Les mises à jour seront personnalisées et adaptées aux besoins de chacun de ses clients. Les fichiers des clients seront mis à jour mensuellement de deux manières : (1) par l'envoi d'une bande magnétique que le client chargera dans son propre système et renverra au contribuable, ou (2) par modem téléphonique pour transmettre les données de l'ordinateur du contribuable à l'ordinateur du client.
Pour chaque service, le client sera facturé deux fois : une fois pour le service de mise à jour et une fois, à titre de dépôt, pour la bande. Un crédit pour le dépôt sera émis lorsque la bande sera retournée.
Vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes aux transactions susmentionnées.
ARRÊT
Je répondrai ci-dessous à chacune des questions soulevées par le contribuable :
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- Frais pour la bande: La caution versée pour l'utilisation d'une bande consignée est imposable. Toutefois, si la cassette est renvoyée, le contribuable est tenu de rembourser ou de créditer au client le montant de la taxe perçue sur le dépôt.
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- Mise à jour à l'aide d'une bande: L'assujettissement à l'impôt de cette transaction dépend du fait que la mise à jour est ou non personnalisée en fonction des spécifications d'un client particulier. S'il s'agit d'une personnalisation, les frais y afférents sont exonérés de la taxe, car l'objet réel recherché par le client du contribuable est les services du contribuable. Toutefois, si la mise à jour est standard, les frais y afférents sont imposables car le contribuable n'a pas à fournir de services particuliers. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure du commissaire fiscal, PD 88-20 (1/4/88), qui traite de cette question.
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- Mise à jour par téléphone: Les frais pour les mises à jour fournies aux clients par téléphone sont exonérés, que la mise à jour soit personnalisée ou standard, étant donné que le véritable objet de la transaction, comme pour les mises à jour personnalisées transmises par bande, est le service d'information du contribuable.
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- Date d'achat du service: Le fait que le service puisse être acheté avec le système ou à une date ultérieure n'a aucune incidence sur son caractère imposable.
Nous vous informons que le ministère est en train de revoir sa politique en ce qui concerne les questions abordées dans la présente lettre. Nous vous informerons de tout changement de politique qui en résulterait.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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