Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication et vente de tôles en aluminium ; Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-12-1991
Août 12, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre de décembre 14, 1990 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'égard de votre client, ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exerce une activité de fabrication et de vente de tôles d'aluminium et de machines de fabrication d'aluminium. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de juillet 1986 à août 1989 et a été déclaré redevable de la taxe sur les ventes de machines de fabrication d'aluminium pour lesquelles aucune taxe sur les ventes n'a été perçue et pour lesquelles aucun certificat d'exonération n'a été déposé. Les machines en question sont des gouttières portables qui permettent à l'opérateur de prendre un morceau d'aluminium plat et de le faire passer par une série de rouleaux, de formeuses, de coupeuses et de rogneuses pour produire une gouttière sans soudure sur mesure. Le contribuable soutient que les machines sont utilisées dans la fabrication et qu'elles sont donc exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable estime que ses clients relèveraient du groupe d'industries 34, plus précisément de la tôlerie, dans le manuel de classification industrielle standard (SICM), ce qui les classerait en tant que fabricants industriels aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'auditeur a estimé que les clients du contribuable sont classés dans le groupe industriel 15, entrepreneurs généraux et constructeurs opérationnels ; ils sont donc des entrepreneurs utilisateurs et consommateurs et sont redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous leurs achats.
Le contribuable estime également qu'en vertu de la législation de la Virginie relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation incombe au consommateur final. Par conséquent, le fait de tenir le contribuable responsable de la taxe sur ces ventes le pénalise en l'obligeant à payer de sa poche "."
DÉTERMINATION
Virginia Regulation (VR) 630-10-63(B)(1) définit le fabricant industriel comme "incluant, mais sans s'y limiter, les entreprises classées ou substantiellement similaires à d'autres entreprises classées dans les codes 20 à 39 de la loi sur la protection des consommateurs. Manuel de la classification type des industries publié par le ministère américain du commerce." Le groupe d'industries 34 du manuel SIC définit les entreprises qui sont principalement qui se consacrent à la production de produits métalliques. Je sais que les gouttières sont répertoriées sous le numéro d'industrie 3444, Tôlerie, mais il est clairement indiqué dans la description que la classification ne s'applique pas aux gouttières. pas comprennent "les travaux de fabrication effectués par les entrepreneurs de construction sur le lieu de construction."
Selon l'auditeur, les seules ventes de machines à gouttières incluses dans l'audit étaient des ventes à des entrepreneurs généraux. Les entrepreneurs généraux sont clairement limités aux industries classées dans le groupe des industries principales 15 de la SICM, qui ne bénéficient pas de l'exemption relative à la fabrication industrielle. Il est également possible que les clients du contribuable fassent partie du grand groupe industriel 17, qui comprend spécifiquement les commerces spéciaux. Entrepreneursles entrepreneurs en tôlerie qui installent des gouttières.
Peu importe que les clients soient des entrepreneurs généraux ou des entrepreneurs spécialisés, ils sont des entrepreneurs en ce qui concerne les biens immobiliers. Va. Le code §58.1-610 et VR 630-10-27 s'adresse aux entrepreneurs en ce qui concerne les biens immobiliers et indique clairement que les entrepreneurs sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels qu'ils achètent et qu'ils sont donc redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Que les machines vendues par le contribuable aient été ou non utilisées dans le cadre d'une opération de fabrication industrielle exonérée, le contribuable a omis de demander aux acheteurs des certificats d'exonération indiquant que les ventes bénéficiaient de l'exonération de la taxe. La RV 630-10-20 (copie jointe) traite des certificats d'exemption et de leur utilisation correcte. Ce règlement stipule notamment ce qui suit :
-
- Toutes les ventesles baux et locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres, les mesures nécessaires à l'application de la taxe. bonne foi de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. (souligné par l'auteur).
Si le contribuable peut démontrer que ses clients répondent aux exigences du groupe d'industries 34, plutôt que des groupes d'industries 15 ou 17, il devra obtenir des certificats d'exemption de la part des clients considérés comme imposables lors de l'audit. J'accorde au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour fournir au département tout certificat d'exonération dûment signé afin de justifier les ventes exonérées jugées imposables lors de l'audit. En l'absence d'informations complémentaires, je dois considérer que la responsabilité de l'audit est due et exigible.
Je dois en outre avertir le contribuable que la RV 630-10-20(B) exige du contribuable qu'il fasse preuve de prudence et de discernement pour éviter de recevoir une attestation d'exonération fausse, frauduleuse ou de mauvaise foi. Les certificats d'exonération non acceptés sur "de bonne foi" par le contribuable, par exemple les entrepreneurs de gouttières et les contribuables qui n'indiquent pas un numéro de certificat d'enregistrement de la taxe de vente sur le certificat d'exonération, ne seront pas honorés par le département.
En ce qui concerne l'obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation au consommateur final, le contribuable peut facturer à ses clients non exonérés la taxe sur les ventes due sur les ventes non taxées. En vertu de la loi Va. Code §58.1-625, il est précisé que "cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du preneur à l'égard du commerçant jusqu'à ce qu'elle soit payée et qu'elle soit recouvrable en droit de la même manière que toute autre dette."
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal