Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; transformateurs électriques et appareillage de commutation principal
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1991
Août 12, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de mars 20, 1991 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********** (le contribuable), à la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de récipients alimentaires en plastique. À la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur l'achat d'un transformateur électrique de haut en bas et d'un appareil de commutation principal. Le transformateur réduit la tension de l'électricité entrant dans l'usine à une tension inférieure compatible avec les machines de fabrication. Au lieu d'avoir des transformateurs séparés pour chaque machine de production, le contribuable a choisi d'avoir un seul grand transformateur pour l'ensemble de l'usine. Le contribuable estime que le transformateur en question est directement utilisé dans le processus de fabrication et qu'il est donc exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
L'appareil de commutation principal distribue l'énergie à l'ensemble de l'installation de production et le contribuable affirme que 90% de l'énergie est distribuée directement aux machines de production. L'appareil de manœuvre principal est relié aux machines de production par des câbles électriques. Le contribuable estime que l'interrupteur principal est utilisé directement dans le processus de fabrication et qu'il est donc exonéré.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(3)(b) étend l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à "machines ou outils ou à leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, la puissance, l'énergie ou les fournituresUtilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur).
Sur la base de ce qui précède, il est clair que les combustibles, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement dans l'industrie manufacturière sont exonérés. Cela nous amène à la question de savoir si le transformateur et l'appareil de commutation principal sont ou non utilisés directement "" dans le processus de fabrication. Le terme "utilisé directement" est défini dans la RV 630-10-63(B)(2) comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration." Sur la base des informations fournies, il est évident que le transformateur et l'appareillage de connexion principal sont nécessaires pour fournir de l'électricité au processus de production réel et qu'ils seraient donc exonérés dans la mesure où ils fournissent de l'électricité directement aux machines exonérées.
Toutefois, le transformateur et l'appareillage de connexion principal sont utilisés à la fois de manière imposable (distribution générale de l'usine) et de manière exonérée (distribution des machines de production). VR 630-10-63(D) donne la position du département sur les machines utilisées à la fois de manière imposable et exonérée et stipule ce qui suit :
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Il est indiqué dans votre lettre que 90% de la puissance traitée par le transformateur et l'appareillage de commutation principal est distribuée aux machines de production. Par conséquent, après vérification de ce chiffre par un représentant du département, un remboursement de la taxe et des intérêts sur les articles en question sera effectué.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal